Questões de Auditoria - Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria para Concurso

Em relação à amostragem em auditoria, analise as afirmativas a seguir:


I. Amostragem de auditoria é realizada quando não é prático ou é oneroso examinar todas as informações disponíveis durante uma auditoria, por exemplo, registros são muitos numerosos ou muito dispersos geograficamente para justificar o exame de cada item na população.


II. Amostragem de auditoria de uma grande população é o processo de selecionar menos de 100% de itens dentro do conjunto total de dados disponíveis (população) para obter e avaliar a evidência sobre alguma característica daquela população a fim de formar uma conclusão com relação à população.


III. O objetivo da amostragem de auditoria é prover informação para o auditor ter confiança de que os objetivos de auditoria podem ou serão atingidos. O risco associado com amostragem é que as amostras podem não ser representativas da população das quais elas são selecionadas, e então as conclusões do auditor podem ser tendenciosas e diferentes daquelas que seriam alcançadas se a população inteira fosse examinada. Não existem outros riscos dentro da variabilidade da população a ser amostrada e do método escolhido.


Assinale

Para amostragem baseada em julgamento, convém que seja considerado o listado nas alternativas a seguir, à exceção de uma. Assinale-a.

Assinale a opção que indica o instrumento de fiscalização utilizado para suprir omissões e lacunas de informações, esclarecer dúvidas ou apurar denúncias ou representações quanto à legalidade, à legitimidade e à economicidade de fatos da administração e de atos administrativos.

Leia o fragmento a seguir.

O(A) _____ é o instrumento de fiscalização utilizado pelo Tribunal para: examinar, ao longo de um período predeterminado, a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos a sua jurisdição, quanto ao aspecto contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial; e avaliar, ao longo de um período predeterminado, o desempenho dos órgãos e entidades jurisdicionadas, assim como dos sistemas, programas, projetos e atividades governamentais, quanto aos aspectos de economicidade, eficiência e eficácia dos atos praticados.
(Fonte: Regimento Interno TCU. Brasília, 2023.)

Assinale a opção que completa corretamente a lacuna do fragmento acima.

Na realização de auditorias, a entrevista que se baseia em roteiro fixo, com perguntas bem definidas, é chamada de:

Suponha a seguinte situação: ao avaliar a Demonstração do Resultado do Exercício de determinada entidade, no grupo das despesas operacionais, o auditor analisou a conta sintética Despesas de Pessoal, composta por diversas contas analíticas referentes a salários, férias, indenizações etc. Por meio dos balancetes mensais, o auditor constatou uma situação anormal: a média mensal da despesa registrada na referida conta sintética era de cinco milhões, entretanto, no mês de novembro, o valor foi de nove milhões. Ao analisar as contas analíticas, verificou que, naquele mês, havia o lançamento de uma despesa de quase quatro milhões de reais na conta relativa a indenizações trabalhistas. Ao final, o auditor concluiu, apenas analisando o referido lançamento nos livros contábeis e documentação respectiva, que o referido registro estava correto. No caso hipotético acima relatado, está correto afirmar que o auditor aplicou: 

O auditor reúne os elementos comprobatórios por meio da utilização de testes. O teste de controles internos geralmente visa validar certos critérios sobre os dados de teste. Observe alguns destes critérios descritos abaixo, e assinale a alternativa incorreta.

A matriz de responsabilização é concebida pelo Tribunal de Contas da União (TCU) como um instrumento que fecha o ciclo das apurações realizadas no decorrer da auditoria. 

Ao elaborar e/ou analisar uma matriz de responsabilização, o auditor deve considerar que: 

Um auditor estava executando um trabalho em que um dos procedimentos planejados seria aplicado em materiais de consumo adquiridos que já foram consumidos. Havia indícios de que a quantidade adquirida e entregue era demasiadamente grande para ser estocada nos locais indicados nos documentos fiscais. Os procedimentos planejados indicavam a análise das notas fiscais, dos registros de entrada de mercadoria em estoque e visita ao local de estocagem do bem. 

São técnicas recomendadas para esses procedimentos:  

Nos trabalhos de auditoria é comum que se recorra a estratégias de amostragem para garantir maior eficiência e agilidade no trabalho, sem comprometer o resultado. 

Ao optar pela amostragem aleatória estratificada, o auditor deve considerar que:  

A auditoria é vista como uma ação imparcial e independente executada pelo auditor com o fim de comparar um fato concreto e um preestabelecido e, na sequência, expressar uma opinião por meio de relatórios. Para Ferreira (2004), faz-se auditoria para verificar se os relatórios e as informações decorrentes dessa relação são adequados e justos. Portanto, a auditoria é a verificação de como a accountability está sendo cumprida na prática.

FERREIRA, R. J. Auditoria. Rio de Janeiro: R. Ferreira, 2004.

A partir do texto acima, é correto afirmar que a auditoria, sob o aspecto

Os procedimentos de auditoria são técnicas utilizadas pelo auditor para mensurar, avaliar e verificar existência, valor, registro e materialidade do elemento examinado. Sua aplicação deve ser realizada por meio de exames, provas seletivas, amostragens e testes de observância e testes substantivos. Na aplicação dos testes de observância (em que se verifica o controle interno) e dos testes substantivos (em que se verifica o sistema contábil), o auditor deve considerar como procedimento técnico

Quanto à amostragem, assinale a alternativa correta com base nas Normas de Auditoria aplicadas ao tema.

Considerando os conceitos básicos de amostragem aplicada à Auditoria, assinale a alternativa correta quanto à Amostragem Aleatória Simples (AAS) e a Amostragem Aleatória Estratificada (AAE).

Sobre os procedimentos de auditoria, assinale a alternativa que contém aquele que representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.

Em matéria de comunicações de auditoria, a Norma Brasileira de Contabilidade – NBC TA 701/2016 estabelece que: “Para determinado saldo de conta, tipo de transação ou divulgação, quanto maior for o ________ de distorção relevante no nível das afirmações, maior será o julgamento envolvido no planejamento e na execução de procedimentos de auditoria e avaliação de seus resultados”.
Assinale a alternativa que preenche corretamente a lacuna do trecho acima. 

O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar uma base razoável para ele concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada. A distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população é o conceito de

A respeito do cálculo do tamanho da amostra para fins de auditoria, analise as assertivas abaixo:

I.  Tamanho da População é o saldo da conta a ser testada.

II. O Erro Máximo Tolerado incorpora o nível de risco que o auditor está disposto a assumir para decidir quanto à adequação ou não do saldo contábil em análise (risco de incorreta aceitação).

III. Erro Previsto é a estimativa feita pelo auditor, utilizando seu julgamento profissional, do montante ou percentual de erro contido na população.

IV. O Fator de Confiança é a materialidade definida pelo auditor para a avaliação da conta contábil em análise.

Quais estão corretas?