Questões de Concurso Comentadas para CFC

Ano: 2011 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2011 - CFC - Auditor Independente - SUSEP |

Q1305865 Auditoria

A extensão de distorções que o auditor detecta mediante a execução de procedimentos substantivos pode alterar a opinião do auditor acerca da avaliação de risco e pode indicar deficiência significativa no controle interno. Nessas circunstâncias o auditor deverá:

A

reavaliar os procedimentos planejados de auditoria com base na consideração revisada dos riscos avaliados para todas ou algumas classes de transações, saldos de contas ou divulgações e respectivas afirmações.

B

reavaliar os procedimentos planejados de auditoria com base na opinião da administração ou algumas classes de transações, saldos de contas ou divulgações e respectivas afirmações.

C

assumir a responsabilidade, levando em consideração a probabilidade de ter sido erro anterior de auditoria.

D

assumir a responsabilidade, mas tendo atenção com o controle interno identificando os erros ocorridos e corrigindo-os.

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Q1305864

Ano: 2011 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2011 - CFC - Auditor Independente - SUSEP |

Q1305864 Auditoria

O que deve fazer o auditor se a entidade não estabeleceu o processo de avaliação de risco ou se possui processo informal?

A

O auditor deve recusar o trabalho e comunicar aos responsáveis pela governança corporativa da companhia.

B

O auditor deve discutir com a administração se os riscos de negócio relevantes para os objetivos de demonstrações contábeis foram identificados e como foram tratados, e avaliar se a ausência de um processo de avaliação de risco documentado é apropriada nas circunstâncias ou determinar se representa uma deficiência significativa no controle interno.

C

O auditor deve emitir o seu relatório com opinião modificada, utilizando-se de parágrafo de ênfase.

D

O auditor deve, em seu planejamento, inserir a necessidade da utilização do trabalho de especialista e concluir que o trabalho desse especialista é adequado para fins da auditoria, bem como aceitar que conclusões desse especialista se constituem evidência de auditoria apropriada.

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Q1305858

Ano: 2011 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2011 - CFC - Auditor Independente - SUSEP |

Q1305858 Auditoria

O auditor pode aumentar a quantidade de evidências para torná-las mais relevantes e confiáveis devido a uma avaliação de risco alto. Algumas dessas evidências são:

A

maior ênfase na obtenção de evidências de terceiros ou mediante a obtenção de evidências de suporte de várias fontes independentes.

B

menor ênfase na obtenção de evidências de terceiros ou mediante a obtenção de evidências de suporte de várias fontes independentes.

C

comparar as políticas contábeis de outras entidades e levar em consideração regulamentos que sejam novos para um bom desempenho contábil.

D

relacionar, comparar e enfatizar os riscos que podem ocasionar fraude e adotar mudanças no setor de atividades.

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Q1305857

Ano: 2011 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2011 - CFC - Auditor Independente - SUSEP |

Q1305857 Auditoria

No que se refere à adoção inicial das Normas Brasileiras de Contabilidade adaptadas às Normas Internacionais de Relatórios Financeiros (IFRS), assinale a opção CORRETA.

A

Caso as práticas contábeis brasileiras forem similares às IFRS, as demonstrações contábeis não necessitam conter declaração explícita e sem reservas de cumprimento das normas IFRS.

B

Se os auditores emitirem relatório com modificação na sua opinião em função de determinarem distorção relevante em estimativas feitas pela administração, as demonstrações contábeis não podem ser consideradas de acordo com as normas brasileiras e IFRS.

C

As primeiras demonstrações contábeis, em conformidade com a NBC TG 37 – Adoção Inicial das Normas Internacionais de Contabilidade, devem incluir uma declaração explícita e sem reservas de adequação às Normas Brasileiras de Contabilidade e as Internacionais de Relatórios Financeiros (IFRS).

D

Caso as demonstrações contábeis estiverem de acordo com as IFRS, exceto por determinadas normas, pode-se dizer que estão de acordo com as IFRS.

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Q1305850

Ano: 2011 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2011 - CFC - Auditor Independente - SUSEP |

Q1305850 Auditoria

Os elementos manuais no controle interno podem ser menos confiáveis do que os elementos automatizados porque podem ser mais facilmente contornados, ignorados ou transgredidos. De acordo com a NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente, assinale a opção que apresenta a circunstância na qual os elementos de controles manuais podem ser menos adequados.

A

Nas transações de valor relevante, não usuais ou não recorrentes.

B

Nas transações de grande volume ou recorrentes, ou em situações nas quais erros que possam ser previstos ou prognosticados possam ser evitados, ou detectados e corrigidos, por parâmetros de controle automatizados e atividades de controle em que maneiras específicas de executar o controle possam ser projetadas e automatizadas.

C

Quando um controle específico, individualmente ou em combinação com outros, impede ou detecta e corrige distorção relevante.

D

Quando o desenvolvimento de negócios significativos afetam a entidade, inclusive mudanças na tecnologia da informação e nos processos de negócio, troca de diretores-chave e aquisições, fusões e alienações, desenvolvimentos setoriais significativos, tais como mudanças na regulamentação setorial e exigência de novos requisitos.

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Q1305849

Ano: 2011 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2011 - CFC - Auditor Independente - SUSEP |

Q1305849 Auditoria

A documentação de auditoria, que atende às exigências da NBC TA 230- Documentação de Auditoria, fornece:

A

evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor; e evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.

B

prova de que o trabalho executado pela equipe de auditores que suporta o parecer do auditor independente, bem como as recomendações constantes do relatório de recomendações para o aprimoramento dos controles internos, instituído pela Superintendência de Seguros Privados (SUSEP).

C

elementos que comprovam que o trabalho de asseguração sobre as demonstrações contábeis não históricas foram executados adequadamente.

D

evidência de que a avaliação de risco inerente aos controles internos efetuada pelos auditores estão de acordo com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares instituídas pela SUSEP e pelo IBRACON.

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Q1305837

Ano: 2012 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente |

Q1305837 Auditoria

O objetivo do auditor é aplicar a materialidade adequadamente no planejamento e na execução da auditoria. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA.

A

Ao estabelecer a estratégia global de auditoria, o auditor deve determinar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo.

B

A materialidade determinada no planejamento de auditoria estabelece necessariamente um valor abaixo do qual as distorções não corrigidas, individualmente ou em conjunto, serão sempre avaliadas como não relevantes.

C

A determinação da materialidade pelo auditor é uma questão de julgamento profissional e é afetada pela percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis.

D

Julgamentos sobre materialidade são feitos à luz das circunstâncias envolvidas e são afetadas pela magnitude e natureza das distorções, ou a combinação de ambos.

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Q1305835

Ano: 2012 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente |

Q1305835 Auditoria

Os procedimentos de auditoria para obter evidência de auditoria podem incluir a indagação, reexecução, recálculo e procedimento analítico. Indique o procedimento de auditoria INCORRETAMENTE conceituado.

A

Indagação: consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade.

B

Reexecução: envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados pela entidade auditada.

C

Recálculo: consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros, o que poderia ser feito manual ou eletronicamente.

D

Procedimento analítico: consiste na avaliação das informações obtidas pela aplicação dos demais procedimentos de auditoria.

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Q1305834

Ano: 2012 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente |

Q1305834 Auditoria

Quando o auditor expressa uma opinião sobre se as demonstrações contábeis estão adequadamente apresentadas, em todos os aspectos relevantes, as distorções também incluem aqueles ajustes de valor, classificação, apresentação ou divulgação que, no julgamento do auditor, são necessários para que as demonstrações contábeis estejam apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA.

A

Se a administração examinou uma classe de transações, saldos ou divulgação e corrigiu as distorções que foram detectadas anteriormente, é desnecessária a execução de procedimentos adicionais por parte do auditor.

B

O auditor deve determinar se as distorções não corrigidas são relevantes, individualmente ou em conjunto.

C

O auditor deve comunicar as distorções não corrigidas aos responsáveis pela governança e o efeito que elas podem ter no seu relatório de auditoria, a menos que seja proibido por lei ou regulamento.

D

Para auxiliar o auditor a avaliar o efeito das distorções detectadas durante a auditoria e a comunicar as distorções aos responsáveis pela governança, pode ser útil distinguir entre distorção factual, distorção de julgamento e distorção projetada.

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Q1305833

Ano: 2012 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente |

Q1305833 Auditoria

A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados, de modo a concluir ou ajudar a concluir sobre a população da qual a amostra é retirada. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA.

A

A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística.

B

Risco de amostragem é a possibilidade do auditor emitir uma conclusão incorreta sobre as demonstrações contábeis, tomadas em conjunto.

C

Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes.

D

Os principais métodos para selecionar amostras correspondem ao uso de seleção aleatória, seleção sistemática e seleção ao acaso.

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Q1305832

Ano: 2012 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente |

Q1305832 Auditoria

O auditor deve incluir na documentação de auditoria, conforme previsto na NBC TA 450, evidências sobre as distorções detectadas no curso da auditoria. A documentação deve conter, EXCETO:

A

todas as distorções detectadas durante a auditoria, excluídas as corrigidas.

B

o valor abaixo do qual as distorções seriam consideradas claramente triviais.

C

a conclusão do auditor sobre se as distorções detectadas e não corrigidas são relevantes, individualmente ou em conjunto, e a base para essa conclusão.

D

todas as distorções detectadas durante a auditoria e se foram corrigidas.

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Q1305831

Ano: 2012 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente |

Q1305831 Auditoria

O objetivo do auditor é definir e executar procedimentos de auditoria que permitam-lhe conseguir evidências de auditoria apropriada e suficiente, que lhe possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar sua opinião. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA.

A

Inspeção: envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, eletrônica ou outras mídias.

B

Inspeção: envolve o exame físico de um ativo tangível fornecendo evidência quanto a sua existência.

C

Inspeção: envolve o exame do processo ou procedimento executado por outros, como por exemplo, a observação pelo auditor da contagem de estoque feita pelos empregados da entidade.

D

Inspeção: não envolve ou fornece necessariamente evidência quanto aos direitos e obrigações da entidade ou a avaliação de ativos tangíveis.

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Q1305828

Ano: 2012 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente |

Q1305828 Auditoria

Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para alcançar às conclusões em que se fundamenta a sua opinião. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA.

A

Ao estabelecer e executar procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a relevância e confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria.

B

Ao definir os testes de controles e os testes de detalhes, o auditor deve determinar meios para selecionar itens a serem testados que sejam eficazes para o cumprimento dos procedimentos de auditoria.

C

Se as informações a serem utilizadas como evidência de auditoria forem elaboradas com a utilização de um especialista da administração, o auditor deve avaliar a competência, as habilidades e a objetividade do especialista.

D

Geralmente, obtém-se mais segurança a partir de itens de evidência de auditoria considerados individualmente do que a partir de evidências de auditoria de fontes e natureza diferentes.

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Q1305826

Ano: 2012 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente |

Q1305826 Auditoria

O objetivo do auditor, ao usar procedimentos de confirmação externa, é planejar e executar tais procedimentos para obter evidência de auditoria relevante e confiável. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA.

A

O auditor deve avaliar se os resultados dos procedimentos de confirmação externa fornecem evidência de auditoria relevante e confiável, ou se são necessárias outras evidências.

B

Os procedimentos de confirmação externa são usados, exclusivamente, para confirmar ou solicitar informações relativas a saldos contábeis.

C

A forma como uma solicitação de confirmação é planejada pode afetar diretamente a taxa de resposta de confirmação, a confiabilidade e a natureza da evidência de auditoria obtida das respostas.

D

Uma resposta a uma solicitação de confirmação pode conter linguagem restritiva sobre sua utilização.

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Q1305825

Ano: 2012 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente |

Q1305825 Auditoria

A comunicação clara de assuntos específicos é parte integrante de toda auditoria. O auditor, ao se comunicar com a governança ou administração, visa atender os seguintes objetivos:

I) comunicar claramente aos responsáveis pela governança as suas responsabilidades em relação à auditoria das demonstrações contábeis, e uma visão geral do alcance e da época planejados da auditoria.

II) obter dos responsáveis pela governança informações relevantes para a auditoria.

III) fornecer tempestivamente aos responsáveis pela governança, as observações decorrentes da auditoria que sejam significativas e relevantes para sua responsabilidade de supervisionar de modo geral o processo de relatórios contábeis.

IV) promover uma efetiva comunicação recíproca entre o auditor e os responsáveis pela governança.

Indique a opção CORRETA:

A

todos os itens acima estão corretos.

B

apenas os itens I e III estão corretos.

C

apenas os itens I, II e III estão corretos.

D

apenas o item I está correto.

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Q1305824

Ano: 2012 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente |

Q1305824 Auditoria

O objetivo do auditor é comunicar apropriadamente aos responsáveis pela governança ou a administração as deficiências de controle interno julgadas significativas. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA.

A

O fato de que o auditor comunicou uma deficiência significativa aos responsáveis pela governança na auditoria anterior não elimina a necessidade de repetir a comunicação, caso não tenha sido tomada medida corretiva.

B

Se a deficiência significativa comunicada anteriormente não foi corrigida, a comunicação do exercício pode simplesmente fazer referência a comunicação anterior.

C

O auditor pode indagar os responsáveis pela governança porque uma deficiência significativa anteriormente comunicada ainda não foi corrigida.

D

A falta de ação corretiva de uma deficiência significativa comunicada anteriormente não representa por si só uma deficiência significativa, mesmo que não tenha havido explicações da governança.

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Q1305823

Ano: 2012 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente |

Q1305823 Auditoria

O auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante a auditoria, reconhecendo a possibilidade de existir distorção relevante decorrente de fraude, não obstante a experiência passada do auditor em relação à honestidade e integridade da administração. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA.

A

O auditor deve comunicar aos responsáveis pela governança quaisquer outros assuntos relacionados a fraudes que, no seu julgamento, sejam relevantes para suas responsabilidades.

B

Caso o auditor tenha identificado ou suspeite de fraude, deve comunicar a ocorrência ou suspeita a um terceiro, fora da entidade, pois a administração poderá não tomar as providências cabíveis.

C

Pode existir incentivo ou pressão para a informação financeira fraudulenta quando a administração sofre pressão de fontes internas ou externas, para alcançar metas.

D

O auditor deve incluir na documentação de auditoria as comunicações sobre fraude feitas à administração, aos responsáveis pela governança, aos órgãos reguladores e outros.

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Q1305822

Ano: 2012 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente |

Q1305822 Auditoria

O planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA.

A

O auditor deve planejar a natureza, a época e a extensão do direcionamento e supervisão da equipe de trabalho.

B

A estratégia global é mais detalhada do que o plano de auditoria, visto que inclui a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados.

C

O auditor deve atualizar e alterar a estratégia global sempre que necessário no curso da auditoria.

D

A natureza, a época e a extensão do direcionamento e da supervisão dos membros da equipe e a revisão do seu trabalho podem variar dependendo da área de auditoria.

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Q1305821

Ano: 2012 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente |

Q1305821 Auditoria

O auditor deve obter evidências por meio de procedimentos substantivos, em resposta aos riscos significativos, anteriormente identificados. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA.

A

A evidência de auditoria na forma de confirmações recebidas diretamente pelo cliente, e entregues ao auditor, representa alto grau de confiabilidade.

B

O auditor pode aplicar procedimentos substantivos em data intermediária e no final do período a que se referem as demonstrações contábeis.

C

O auditor pode determinar que os procedimentos de confirmação externa para um propósito fornecem oportunidade para obter evidência de auditoria sobre outros assuntos.

D

Procedimentos de confirmação externa são frequentemente relevantes quando cobrem as afirmações relacionadas com os saldos das contas e seus elementos, mas não podem ser restritos a estes itens.

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Q1305820

Ano: 2012 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente |

Q1305820 Auditoria

As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA.

A

Dois tipos de distorções intencionais são pertinentes para o auditor – distorções decorrentes de informações contábeis fraudulentas e da apropriação indébita de ativos.

B

A capacidade do auditor de detectar uma fraude depende de fatores, como a habilidade do perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação e o grau de conluio.

C

Pelas suas qualificações e pela expectativa dos usuários, o auditor é o principal responsável pela prevenção e detecção da fraude ou erro.

D

Apesar de o auditor poder suspeitar ou, em raros casos, identificar a ocorrência de fraude, ele não estabelece juridicamente se realmente ocorreu fraude.

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