Questões de Contabilidade Geral - Procedimentos Específicos para Concurso

O Conselho Federal de Contabilidade (CFC) emitiu comunicado com objetivo de orientar os auditores para a emissão do relatório circunstanciado sobre os controles internos aos riscos suportados pelas Seguradoras e Sociedades de Capitalização. Considerando os procedimentos mínimos que deverão ser adotados pelos auditores para cada tipo de operação, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA: 

I. Em relação ao processo de subscrição de riscos e emissão de apólice, o auditor deve inspecionar a conciliação dos registros oficiais (operacionais) de prêmios emitidos com os registros contábeis para as datas base de 30 de junho e 31 de dezembro.
II. Em relação ao processo de subscrição de títulos de capitalização, o auditor deve obter entendimento dos processos utilizados na subscrição de títulos de capitalização e selecionar uma amostra de 5% nos registros oficiais dos títulos de capitalização subscritos no período em análise.
III. Em relação ao processo de sorteios e resgate de títulos, o auditor deve verificar os manuais, organogramas e fluxogramas da área de sorteios e resgates de títulos de capitalização, fazer indagações à administração e obter evidências da segregação de funções.
IV. Em relação ao processo de concessão de benefícios, o auditor deve conciliar os dados da solicitação de benefício com os do certificado, fazer a inspeção da identidade dos beneficiários e conciliar os registros oficiais (operacionais) com os registros contábeis.

Estão CORRETOS apenas os itens:

Capitalização é a operação que tem por objetivo promover a constituição de capital mínimo, perfeitamente determinado em cada plano e pago em moeda corrente nacional, ao titular do direito de resgate e do direito aos prêmios de sorteio. Considerando os objetivos de cada uma das modalidades em que os títulos de capitalização podem ser estruturados, analise as opções abaixo e, em seguida, assinale a alternativa CORRETA: 

Os ativos garantidores correspondem aos ativos vinculados à garantia das provisões técnicas, conforme as diretrizes estabelecidas pelo Conselho Monetário Nacional. Em relação aos ativos garantidores, analise as alternativas abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA:

Em relação aos conceitos das provisões técnicas aplicáveis às Sociedades Seguradoras e às Entidades Abertas de Previdência Complementar, analise, nos itens abaixo, os conceitos corretos sobre provisão e, em seguida, assinale a opção CORRETA.

I. Provisão de Sinistros a Liquidar (PSL) - constituída para a cobertura dos valores a pagar relativos a sinistros e despesas a ocorrer.

II. Provisão de Sinistros Ocorridos mas Não Avisados (IBNR) - constituída para a cobertura dos valores a liquidar relativos a sinistros ocorridos e não avisados.

III. Provisão de Excedentes Técnicos (PET) - constituída para garantir os valores destinados à distribuição de excedentes decorrentes de superávit técnico na operacionalização de seus contratos, caso haja sua previsão contratual.

IV. Provisão Complementar de Cobertura (PCC) - constituída para a cobertura das despesas relacionadas a sinistros.

Está(ão) CORRETOS(S) o(s) item(ns):

Em relação ao Teste de Adequação dos Passivos (TAP), julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA:

I. As deficiências do passivo por contrato de seguro, à luz dos fluxos de caixa futuros estimados, deverão ser reconhecidas no resultado.

II. A insuficiência apurada na Provisão de Prêmio Não Ganho (PPNG) terá como contrapartida do lançamento contábil do resultado a Provisão Complementar de Cobertura (PCC).

III. A insuficiência apurada nas provisões relacionadas a sinistros terá como contrapartida do lançamento contábil do resultado a Provisão Complementar de Cobertura (PCC).

IV. O resultado do TAP será apurado pela diferença entre o valor das estimativas correntes dos fluxos de caixa e a soma do saldo contábil das provisões técnicas na data-base, incluindo os custos de aquisição diferidos e os ativos intangíveis diretamente relacionados às provisões técnicas.

Estão CORRETOS os itens:

Em atendimento à Resolução em vigor, a Seguradora XYZ apresentou as seguintes informações na nota explicativa correspondente ao Patrimônio Líquido Ajustado e Adequação do Capital:

Patrimônio Líquido Ajustado: R$474.362

Capital Base: R$15.000

Capital de Risco: R$ 395.318

Capital Adicional de Risco de Subscrição: R$78.300

Capital Adicional de Risco de Crédito: R$257.498

Capital Adicional de Risco de Mercado: R$179.446

Capital Adicional de Risco Operacional: R$1.708

Efeito de Correlação (Benefício): (R$121.634)

Considerando as informações apresentadas acima, assinale o valor da suficiência (insuficiência) de capital:

A Seguradora ABC apresenta insuficiência de 65% do Patrimônio Líquido Ajustado (PLA) em relação ao Capital Mínimo Requerido. De acordo com as disposições do regulador, assinale a opção CORRETA:  

As Seguradoras, as Entidades Abertas de Previdência Complementar e os Resseguradores Locais podem deduzir os valores de direitos creditórios da necessidade de cobertura das suas provisões técnicas. Em relação aos Direitos Creditórios, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA:

I. Os valores de direitos creditórios correspondem ao montante de prêmios a receber, referente às parcelas vencidas, na proporção dos prazos dos riscos a decorrer, considerando cada parcela, na data-base de cálculo.

II. Poderão ser consideradas, para a apuração dos valores de direitos creditórios, as parcelas a vencer, cujo risco já tenha decorrido, e as parcelas vencidas e não pagas.

III. A base de cálculo utilizada para a apuração dos direitos creditórios deve corresponder à mesma base de cálculo da Provisão de Prêmios Não Ganhos (PPNG).

IV. As seguradoras que utilizarem direitos creditórios referentes a riscos vigentes e não emitidos deverão manter um estudo atualizado que comprove a adequação e a consistência desse saldo constituído.

Estão CORRETOS os itens:

De acordo com o Código de Ética Profissional, são deveres do Contabilista, entre outros:

I. Manifestar, a qualquer tempo, a existência de impedimento para o exercício da profissão.
II. Inteirar-se de todas as circunstâncias antes de emitir opinião sobre qualquer caso.
III. Auferir qualquer provento em função do exercício profissional que não decorra exclusivamente de sua prática lícita.

Está(ão) CORRETO(S):

A Norma Brasileira Contabilidade NBC PG 01 – Código de Ética Profissional do Contador, tem como objetivo fixar a conduta do contador, quando no exercício da sua atividade e nos assuntos relacionados à profissão e à classe. Com isso conduta ética do contador deve seguir os preceitos estabelecidos na NBC PG 01, nas demais Normas Brasileiras de Contabilidade e na legislação vigente. Nos itens 4 a 6 constam os deveres, vedações e permissibilidades em relação à profissão e à classe.

Nesse sentido, considere as seguintes afirmações a seguir, e assinale (V) para afirmações verdadeiras e (F) para afirmações falsas, no que diz respeito aos DEVERES do Contador:

( ) Guardar sigilo sobre o que souber em razão do exercício profissional, exceto no âmbito do serviço público, ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos Federal e Regionais de Contabilidade;

( ) É facultativo ao contador comunicar, ao cliente ou ao empregador, em documento reservado, eventual circunstância adversa que possa gerar riscos e ameaças ou influir na decisão daqueles que são usuários dos relatórios e serviços contábeis como um todo;

( ) Aplicar as salvaguardas previstas pela profissão, pela legislação, por regulamento ou por organização empregadora toda vez que identificar ou for alertado da existência de ameaças mencionadas nas normas de exercício da profissão contábil, observando o seguinte: (i) tomar medidas razoáveis para evitar ou minimizar conflito de interesses; e (ii) quando não puder eliminar ou minimizar a nível aceitável o conflito de interesses, adotar medidas de modo a não perder a independência profissional;
( ) Exercer a profissão com zelo, diligência, honestidade e capacidade técnica, observando as Normas Brasileiras de Contabilidade e a legislação vigente, resguardando o interesse público, os interesses de seus clientes ou empregadores, sem prejuízo da dignidade e independência profissionais.

Assinale a opção que corresponde a sequencias correta;

Em 31 de janeiro de 20X1, o Banco RST deferiu operação de crédito para reforçar o capital de giro da Rioverdense Industrial de Alimentos Ltda. em R$1.000.000,00, com taxa prefixada de 2,3% a.m. (dois vírgula três por cento ao mês) e pagamento de juros e principal ao final de um prazo de seis meses. Qual o impacto dessa operação nas adequadas contas (patrimonial e de resultados) constantes no balancete de 30/4/20X1 do Banco? 

Nas opções abaixo, são apresentadas algumas medidas prudenciais que o Banco Central do Brasil (BCB) pode determinar como adoção obrigatória para Instituição Financeira que apresente indicadores de ocorrência de situações que comprometam ou possam comprometer o regular funcionamento do Sistema Financeiro Nacional (SFN), EXCETO:  

Entre a classificação das operações envolvendo créditos tributários em instituições financeiras, analise as alternativas abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA:
I. O registro de créditos tributários deve ser acompanhado pelo registro de obrigações fiscais diferidas, quando existentes, observado ainda que quando previsto na legislação tributária, havendo compatibilidade de prazos na previsão de realização e de exigibilidade, os valores ativos e passivos referentes a créditos e obrigações tributárias devem ser compensados. II. Caracterizam-se como diferenças temporárias as despesas apropriadas no exercício que já tenham sido deduzidas para fins de imposto de renda e contribuição social, mas cujas exclusões ou compensações futuras, para fins de apuração de lucro real, estejam explicitamente estabelecidas ou autorizadas pela legislação tributária. III. O auditor independente, ao emitir a sua opinião sobre as demonstrações contábeis, deve manifestar-se quanto à adequação dos procedimentos para a constituição e manutenção dos créditos tributários e obrigações fiscais diferidas, quando relevantes, inclusive no que se refere às premissas utilizadas para a elaboração e revisão semestral do estudo técnico que justifique sua realização. IV. Para fins de reconhecimento e avaliação do crédito tributário, devem ser adotados os critérios e alíquotas vigentes no exercício anterior à elaboração das demonstrações financeiras.
Estão CORRETOS apenas os itens: 

No critério de classificação das operações de crédito por nível de risco e provisionamento, assinale a opção CORRETA:

As operações com instrumentos financeiros derivativos realizadas por conta própria pelas Instituições Financeiras devem ser registradas após observados alguns procedimentos. Analise as opções abaixo e assinale a alternativa CORRETA:

Existem critérios de avaliação e apropriação contábil em operações financeiras com taxas pós-fixadas, conforme prevê o Plano de Contas das Instituições Financeiras. Com relação a esse assunto, assinale a opção CORRETA. 

Os registros das aplicações em ouro efetuados pelas Instituições Financeiras deverão ser efetuados de acordo com as normas do Banco Central do Brasil (BCB). Acerca desse assunto, assinale a opção CORRETA.  

Sobre a escrituração contábil das instituições financeiras, analise os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. Cabe ao Banco Central do Brasil (BCB) e à Comissão de Valores Mobiliários (CVM) a expedição de normas para avaliação dos valores mobiliários registrados nos ativos das sociedades corretoras e distribuidoras de títulos e valores mobiliários. II. A forma de classificação contábil de quaisquer bens, direitos e obrigações não altera, de forma alguma, as suas características para efeitos fiscais e tributários, que se regem por regulamentação própria. III. Em estágio de consultas sobre a interpretação de normas regulamentares vigentes ou até mesmo sugestões para o reexame de determinado assunto a instituição financeira interessada estará desobrigada a cumprir a norma naquele assunto. IV. O fornecimento de informações inexatas, a falta ou atraso de conciliações contábeis e a escrituração mantida em atraso por período superior a 15 (quinze) dias, subsequentes ao encerramento de cada mês, ou processados em desacordo com as normas consubstanciadas no Plano Contábil das instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, colocam a instituição, seus administradores, gerentes, membros do conselho de administração, fiscal e semelhantes sujeitos a penalidades cabíveis, nos termos da lei.
Está(ão) CORRETO(S) apenas o(s) item(ns): 

O Banco XX apresentou as seguintes informações em suas demonstrações contábeis e registros auxiliares, as quais foram devidamente auditadas relativas ao exercício findo em 31 de dezembro de 2XX0: 
                                                                                                         Valores em milhares de reais 
I. Capital Social                                                                                                                    60.000  II. Reservas de lucros                                                                                                          30.125  III. Ações em tesouraria                                                                                                            498  IV. Ativos intangíveis                                                                                                                 686  V. Créditos tributários decorrentes de prejuízos Fiscais, líquidos da provisão de IR/CS       6.122 VI. Caixa e equivalentes de caixa                                                                                        18.652  VII. Ativos ponderados de risco de mercado                                                                        40.000  VIII. Ativos ponderados de risco de crédito                                                                          20.000  IX. Ativos ponderados de risco operacional                                                                         14.950
Baseado nestas informações, o requerimento mínimo de patrimônio de referência (PR) é: 

O Banco XX apresentou as seguintes informações em suas demonstrações contábeis e registros auxiliares, as quais foram devidamente auditadas relativas ao exercício findo em 31 de dezembro de 2XX0:  

Baseado nas informações, o Patrimônio de Referência (PR) é: