A Empresa Contabilize Ltda precisa registrar em 30/11/X1, o...

➤ Encargo da empresa:

✔ INSS patronal;

✔ FGTS.

➤ Encargo do trabalhador:

✔ INSS dos funcionários.

Dados:

Registo, em 30/11/X1,dos seguintes fatos contábeis em relação a sua folha de pagamento a ser paga no 5° dia útil do mês 12:

→ Salários e Ordenados R$ 12.700:

D: Despesa com Salários e Ordenados (DRE) R$ 12.700

C: Salários e Ordenados a Pagar (PC) R$ 12.700

→ INSS (funcionários) R$ 1.143: Obs.: é o funcionário quem paga, mas a empresa recolhe do salários a pagar.

D: Salários e Ordenados a Pagar (PC) R$ 1.143

C: INSS a recolher (PC) R$ 1.143

→ FGTS R$ 1.016: Obs.: é um custo da empresa.

D: Despesa com FGTS (DRE) R$ 1.016

C: FGTS a Recolher (PC) R$ 1.016

Resolução:

Portanto, a alternativa A compreende a contabilização acima.

Gabarito: Letra A.

Questão exemplificativa do livro do Ricardo Ferreira para ajudar com lançamentos sobre Folha de Pagamento:

(Esaf) A empresa Arbóresse Ltda. mandou elaborar a folha de pagamento do mês de outubro com os seguintes dados: Salários e ordenados R$ 21.000,00; Horas extras trabalhadas R$ 2.000,00; Imposto de Renda retido na fonte R$ 2.500,00; Contribuição para o INSS, parte dos empregados 11%; Contribuição para o INSS, parte patronal 20%; Depósito para o FGTS 8%. Com base nos dados e informações acima fornecidos, pode-se dizer que a empresa, em decorrência dessa folha de pagamento, terá despesas totais no valor de

a) R$ 29.440,00.

b) R$ 31.970,00.

c) R$ 34.470,00.

d) R$ 26.910,00.

e) R$ 24.410,00.

A folha de pagamento dessa empresa pode ser resumida da seguinte forma:

Salários e ordenados 21.000,00

+ Horas extras trabalhadas 2.000,00

23.000,00

+ INSS, parte patronal (20% x 23.000,00) 4.600,00

+ Depósito para o FGTS (8% x 23.000,00) 1.840,00

Despesas totais 29.440,00

O Imposto de Renda retido na fonte, no valor de R$ 2.500,00, e a contribuição para o INSS, parte dos empregados, 11% x 23.000,00 = 2.530,00, não são despesas da empresa, e sim ônus dos empregados. O empregador se limita a reter os valores na fonte. Enquanto não forem repassados ao governo, o IR retido na fonte e o INSS dos empregados representam obrigações da empresa, classificáveis no passivo circulante.

D - Despesas de Salários 23.000,00

D - Encargos Sociais (INSS e FGTS) 6.440,00

C - Salários a Pagar (23.000 − 2.500 − 2.530) 17.970,00

C - Encargos Sociais a Pagar (INSS e FGTS) 6.440,00

C - IR Retido na Fonte a Pagar 2.500,00

C - INSS Retido na Fonte a Pagar 2.530,00

Gabarito: A

Resumindo a situação:

 Salários e Ordenados R$ 12.700,00; INSS (funcionários) R$ 1.143,00; FGTS R$ 1.016.

(i) Salários e Ordenados - Apropria a despesa mensal.

(ii) INSS Empregados - Pago pela empresa mas não é reconhecida como despesa, já que é devido pelo funcionário mas recolhido pela empresa e, portanto, é feita uma compensação entre as contas de "Salários e Ordenados a pagar" e "INSS a recolher".

(iii) FGTS - Apropria a despesa mensal.

Vamos por eliminação:

a)CORRETO

b)ERRADO, D - Salários e Ordenados a Pagar R$ 1.016,00

C - FGTS a recolher R$ 1.016,00.

R: O FGTS deve ser reconhecido pela empresa como despesa, é fato modificativo que diminui o resultado e aumenta o passivo.

c)ERRADO, D - Despesa com INSS R$ 1.143,00

R: INSS do empregado gera uma compensação entre as contas de Salários a pagar e INSS a recolher; debita-se o Salário a Pagar, diminuindo o valor a ser pago, e credita-se o INSS a recolher.

Ademais, frisa-se que é diferente do INSS patronal (20% sobre a folha) que é recolhido e devido pelo empregador, gerando uma contabilização semelhante a do FGTS.

d)ERRADO, D - Despesa com Salários e Ordenados R$ 12.700,00

C - Caixa e Equivalente de caixa R$ 12.700,00 - A Empresa Contabilize Ltda precisa registrar em 30/11/X1, os seguintes fatos contábeis em relação a sua folha de pagamento a ser paga no 5° dia útil do mês.

R: É uma apropriação de despesa e não o pagamento dela.

e)ERRADO, Temos dois erros, o reconhecimento da despesa de INSS e a compensação do FGTS como se fosse um valor devido pelo funcionário.

Gabarito letra A - Item por item:

D - Despesa com Salários e Ordenados R$ 12.700,00 - debito uma conta de resultado, reconhecendo a despesa que irei ter com o salário dos funcionários.

C - Salários e Ordenados a Pagar R$ 12.700,00 - credito uma conta do passivo, aumentando o saldo dela. Uma obrigação a ser paga no mês seguinte. O salário dos funcionários.

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D - Salários e Ordenados a Pagar R$ 1.143,00 - debito a conta Salários e Ordenados a Pagar, diminuindo o saldo dela, pois é uma conta do passivo. Como é INSS dos funcionários e não patronal, é desse jeito que iremos contabilizar. Portanto, como vou descontar esse INSS do salário dos funcionários, debito a conta Salários e Ordenados a Pagar, reduzindo o total de salário que vou ter que pagar -> 12.700 - 1.143,00.

C - INSS a recolher R$ 1.143,00 - credito INSS a recolher, aumentando uma conta do passivo, pois reconheço uma obrigação que tenho que cumprir no mês seguinte.

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D - Despesa com FGTS R$ 1.016,00 - por fim, FGTS é uma despesa para a empresa, portanto debito uma conta de resultado, aumentando o saldo desta.

C - FGTS a recolher R$ 1.016,00 - e credito em seguida uma conta do passivo, reconhecendo uma obrigação a ser paga no mês seguinte.

Gabarito: letra A.

Algumas observações a fazer:

Letra b = D - Salários e Ordenados a Pagar R$ 1.016,00 (é despesa de FGTS do empregador, portanto, derá ser lançado como despesa de FGTS).

Letra c = D - Despesa com INSS R$ 1.143,00 (não é despesa do empregador, mas sim do empregado). Portanto, devrá ser lançado como "Salários e Ordenados a Pagar R$ 1.143,00")

Letra d = C - Caixa e Equivalente de caixa R$ 12.700,00 (não foi realizado ainda o pagamento, mas apenas o reconhecimento da despesa a pagar).

Letra e = vide explicação da b e c.

Estuda que a vida muda!