Pode-se afirmar que o valor do Lucro Líquido do Exercício ...

Certa b)

          Art 189. Do resultado do exercício serão deduzidos, antes de qualquer participação, os prejuízos acumulados e a provisão para o Imposto sobre a Renda.

        Parágrafo único. o prejuízo do exercício será obrigatoriamente absorvido pelos lucros acumulados, pelas reservas de lucros e pela reserva legal, nessa ordem.

Participações

        Art. 190. As participações estatutárias de empregados, administradores e partes beneficiárias serão determinadas, sucessivamente e nessa ordem, com base nos lucros que remanescerem depois de deduzida a participação anteriormente calculada.

base de cálculo das participações 

Resultado antes do IR E e CSLL R$ 500.000

IR E CSLL                                          ( R$ 100.000)
PREJUÍZOS ACUMULADOS          ( R$ 150.000)
BASE DE CÁLCULO                            r$ 250.000
PARTICIPAÇÕES
DEBÊNTURES                                            ( 25.000)
EMPREGADOS                                            ( 22.500)
ADMINISTRADORES                                  ( 20.250)

O PREJUÍZO É EXCLUÍDO APENAS PARA CÁLCULO DAS PARTICIPAÇÕES

DRE
RESULTADO ANTES DO IR E CSLL  500.000
IR E CSLL                                               (100.000)
RESULTADO APÓS IR                           400.000
PARTICIPAÇÕES  DEBÊNTURES        (25.000)
                                  EMPREGADOS        (22.500)
                                 ADMINISTRADORES (20.250)
LUCRO LÍQUIDO EXERCÍCIO                       332.250                                   

Para a questão ficar completinha, poderíamos (ou seria melhor "deveríamos") recalcular o IR e a CSLL. Para isso é importante relembrar que são dedutíveis do IR as participações sobre Debêntures e sobre Empregados, e para a CSLL todas as participações. Na questão era possível perceber que IR/CSLL eram calculados à alíquota de 20%... então o LLE seria outro. 

Bacana lembrar que sempre temos que saber jogar de acordo com a questão

Para a questão ficar completinha, poderíamos (ou seria melhor "deveríamos") recalcular o IR e a CSLL. Para isso é importante relembrar que são dedutíveis do IR as participações sobre Debêntures e sobre Empregados, e para a CSLL todas as participações. Na questão era possível perceber que IR/CSLL eram calculados à alíquota de 20%... então o LLE seria outro. 

Bacana lembrar que sempre temos que saber jogar de acordo com a questão

= Resultado Antes do Imposto de Renda............ 500.000,00

( - ) Provisão para o Imposto de Renda (PIR)................... (100.000,00)

= Resultado Antes das participações................. 400.000,00

 

 

Podemos calcular as participações? Sim, mas não podemos nos esquecer de ajustar sua Base de Cálculo, pois há Prejuízos Acumulados!

Assim:

 

 

Base de Cálculo das Participações = R$ 400.000,00 – R$ 150.000,00

Base de Cálculo = R$ 250.000,00

 

Você não pode, de maneira nenhuma, esquecer a sequência de cálculo das participações (DEAPI).

Vamos então calcular a participação dos Debentures, Empregados e Administradores sucessivamente:

 

· Participações dos Debenturistas = 10% x Base de Cálculo

Participações dos Debenturistas = 10% x R$ 250 mil = R$ 25.000,00

 

· Participações dos Empregados = 10% x Base de Cálculo Ajustada

Participações dos Empregados = 10% x (R$ 250 mil – R$ 25 mil)

Participações dos Empregados = R$ 22.500,00

 

· Participação dos Administradores = 10% x Base de Cálculo Ajustada

Participação dos Administ. = 10% x (R$ 225 mil – R$ 22,5 mil)

Participação dos Administradores = R$ 20.250,00

 

 

Agora sim podemos voltar e terminar a DRE de onde estávamos (Resultado

Antes das Participações)!

 

= Resultado Antes das Participações...... 400.000,00

( - ) Participações

- Debêntures ......(25.000,00)

- Empregados ......(22.500,00)

- Administradores.. (20.250,00)

= Resultado Líquido ....................................332.250,00

 

Eu tenho certeza que muitos dos seus concorrentes, que são desatentos, marcaram a alternativa “d” como resposta correta. Isso ocorre, pois na correria calculam as participações através da Base de Cálculo de R$ 250 mil, onde deduzimos os Prejuízos Acumulados, e esquecem que tais Prejuízos, de R$ 150 mil, não fazem parte da DRE deste exercício. Por isso eu destaco: faça separadamente o cálculo das participações. Depois de realizado o cálculo, volte para a DRE normalmente....

Só faça o cálculo direto se não houver Prejuízo Acumulado envolvido, pois neste caso a Base de Cálculo será o próprio Lucro Após o IR/CSLL.

O candidato desavisado que se esqueceu de deduzir o Prejuízo Acumulado da base de cálculo das participações acharia como resposta a alternativa “c”.

Gabarito: B

 

Fonte: Prof igor Cintra