A limitação na extensão do trabalho do auditor independente...

O tema central da questão é a limitação na extensão do trabalho do auditor independente. Em auditoria, essa limitação ocorre quando o auditor não consegue obter evidência apropriada e suficiente para formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras, seja devido a restrições impostas pela administração ou a outras circunstâncias.

A alternativa correta é: A - A existência de estoques relevantes no exterior.

Justificativa: A alternativa A não representa uma limitação imposta pela administração. A existência de estoques no exterior é uma situação de fato, e não uma restrição artificial criada pela administração. O auditor pode organizar meios para auditar esses estoques, como visitas físicas ou auditorias locais, e portanto, não é uma limitação imposta.

Agora, vamos analisar as alternativas incorretas:

B - A existência de demonstrações contábeis de controladas ou coligadas, representativas de investimentos relevantes, não-auditadas por auditores independentes. Esta situação pode ser vista como uma limitação, caso a administração não permita que o auditor obtenha ou realize auditorias nessas demonstrações, dificultando a avaliação de investimentos importantes.

C - Registros contábeis inadequados. Aqui, a limitação pode ocorrer se a administração não tomar ações para melhorar a qualidade dos registros, impedindo o auditor de realizar uma auditoria completa e adequada.

D - Solicitação de saldos e/ou informações dos devedores, credores ou outras fontes externas, diretamente pelo diretor financeiro da entidade, para serem utilizados pelo auditor no seu trabalho, sem a possibilidade de aplicação de procedimentos alternativos. Esta prática pode limitar a independência e a eficácia do auditor, já que a administração controla as informações que são fornecidas, tornando difícil para o auditor confirmar a veracidade das mesmas por outros meios.

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Resposta: Alternativa A

A limitação na extensão do trabalho do auditor pode, às vezes, ser imposta pela administração da entidade, mediante situações como:

1.   o não-acompanhamento da contagem física de estoques;

2.  a não-solicitação de confirmação de saldos e/ou informações diretamente com devedores, credores ou outras fontes externas;

3.    demonstrações contábeis de controladas ou coligadas não auditadas, representativas de investimentos relevantes na entidade auditada;

4.  limitação à aplicação de procedimentos usuais de auditoria que se refiram, direta ou indiretamente, a elementos importantes das demonstrações contábeis;

5.   registros contábeis inadequados. 

Quando o auditor puder satisfazer-se, no referente às situações citadas, pela aplicação de procedimentos alternativos, não existe limitação significativa na extensão de seu trabalho e, assim, não é necessária menção, em seu parecer, dessa limitação e do uso dos procedimentos alternativos. 

https://www.portaldeauditoria.com.br/legislacao/normas/parecerdosauditores.htm#Limita%C3%A7%C3%B5es_impostas_pela_administra%C3%A7%C3%A3o_da_entidade_

Tradução:

Limitações no trabalho do auditor podem ser impostas pela administração da empresa em situações como:

1. O auditor não participa da contagem física dos estoques.
2. O auditor não solicita diretamente confirmações de saldos ou informações de devedores, credores ou outras fontes externas.
3. Demonstrações contábeis de empresas controladas ou coligadas, representando investimentos importantes, não são auditadas.
4. Há restrições para o auditor aplicar procedimentos usuais de auditoria sobre itens importantes das demonstrações contábeis.
5. Os registros contábeis são inadequados.

Quando o auditor consegue lidar com essas situações usando procedimentos alternativos, não há uma limitação significativa no seu trabalho, e não é necessário mencionar isso no parecer.