A respeito de escrituração e contabilização de operações con...

Conforme o CPC 2, uma transação em moeda estrangeira deve ser registrada pela moeda funcional da entidade no momento inicial da transação. No caso em questão, o empréstimo foi realizado na seguinte condição:

Valor do empréstimo: US$ 1,000.00

Taxa de câmbio inicial: R$ 3,50/US$ 1.00

Valor em moeda funcional: R$ 3.500,00

O lançamento inicial seria:

D: Caixa...................................................R$ 3.500,00

C: Empréstimos em moeda estrangeira........R$ 3.500,00

Ao final de cada período contábil, os itens monetários em moeda estrangeira devem ser convertidos pela taxa de câmbio de fechamento. No caso presente, a taxa de câmbio reduziu para R$ 3,00/US$ 1.00, resultando em um ganho pela variação cambial de: (3,50 - 3,00) * 1000,00 = R$ 500,00.

D – Empréstimos em moeda estrangeira....500,00

C – Variação cambial (DRE)......................500,00

Quanto aos juros de 5%, calculados e pagos semestralmente sobre o saldo devedor, temos:

Saldo devedor após ajuste cambial: (3.500,00 - 500,00) = 3.000,00

Juros semestrais: 3.000,00 * 5% = R$ 150,00

D – Despesas de juros..................150,00

C – Bancos – Conta Movimento.....150,00.

O gabarito da questão é CERTO.

CPC 2

21. Uma transação em moeda estrangeira deve ser reconhecida contabilmente, no momento inicial, pela moeda funcional [...].

EMPRÉST.: US$ 1,000.00      

TAXA DE CÂMBIO:  R$ 3,50/US$ 1.00

EMPRÉST. MOEDA FUNC.: R$ 3.500,00

D: Caixa......................................................R$ 3.500,00

C: Empréstimos em moeda estrangeira..........R$ 3.500,00

23. Ao término da cada período de reporte:

(a) os itens monetários em moeda estrangeira devem ser convertidos, usando-se a taxa de câmbio de fechamento;

Em 31 de dezembro: TX DE CÂMBIO REDUZIU PARA R$ 3,50/US$ 1.00, LOGO HÁ UM GANHO (3,50 - 3,00)*1000,00= R$ 500,00

D – Empréstimos em moeda estrangeira....500,00

C – Variação cambial (DRE)......................500,00

A taxa de juros de 5%, calculada e paga sobre o saldo devedor semestral:

SALDO Empréstimos em moeda estrangeira= (3.500,00 - 500,00)=3000,00*5%=150,00

D – Despesas de juros..................150,00

C – Bancos – Conta Movimento.....150,00.

GAB. CERTO

A conta emprestimos ao meu ver teria que ter 3500 e não 500,00, pois o montante que eu devo é esse, o qual também me beneficiei, só se houver alguma outra conta para contabiliza-lo

Bárbara, a questão é que os lançamentos descritos no enunciado se referem ao dias "31 de dezembro, com a taxa cambial a R$ 3,00/US$ 1.00, a empresa deverá lançar"

Como houve valorização da moeda nacional frente ao dólar (um dólar custava 3,50 e agora custa 3,00) há necessidade de reconhecer uma receita com a variação patrimonial em contrapartida do valor do empréstimo que era de 3.500, como você mencionou.

Destacando apenas os lançamentos de variação cambial teremos:

Lançamento inicial em 30.06.X6:

D: Caixa - R$ 3.500

C: Empréstimos em moeda estrangeira - R$ 3.500

O Saldo do empréstimo era sim de 3.500. Em  31 de dezembro com a valorização cambial teremos o lançamento apresentado no enunciado:

D – Empréstimos em moeda estrangeira 500 (Reduzindo o passivo)

C – Variação cambial 500 (Reconhecendo a Receita)

O Saldo do Passivo passou de 3. 500 para R$ 2.850, sendo 500 de redução decorrente de variação cambial e 150 oriundo do pagto de juros do período.

3500 x 5% = 175 e não os 150 que vocês estão falando.

Não...

3.000 x 5%(calculada e paga sobre o saldo devedor semestral, CONFORME ENUNCIADO) = 150... não os 175 que você disse