A atividade de auditoria interna deve fazer parte do sistema...

O tema central desta questão é a auditoria interna e sua relação com o sistema de controles internos de uma instituição financeira. No contexto de auditoria, é importante entender que a auditoria interna é uma função importante dentro do sistema de controle de uma organização, mas pode ser realizada por entidades externas, dependendo da estrutura da instituição.

Alternativa Correta: D - Por unidade própria diretamente subordinada ao Comitê de Auditoria.

A alternativa D é a correta porque ela descreve uma exceção ao que é comum no sistema de controles internos. A auditoria interna normalmente deve ser independente da gerência e reportar-se diretamente a um comitê de auditoria ou conselho da organização, não sendo realizada por uma unidade específica da própria instituição que é subordinada ao comitê.

Análise das Alternativas Incorretas:

A - Por auditor independente devidamente registrado na Comissão de Valores Mobiliários (CVM), desde que não aquele responsável pela auditoria das demonstrações financeiras.

Esta alternativa está incorreta como exceção porque é possível delegar a função de auditoria interna a um auditor independente registrado na CVM, desde que não seja o mesmo que audita as demonstrações financeiras, preservando, assim, a imparcialidade e a independência da auditoria.

B - Pela auditoria da entidade ou associação de classe ou de órgão central a que está filiada a instituição.

Também não é uma exceção. A auditoria pode ser desempenhada por uma entidade ou associação de classe à qual a instituição está filiada, trazendo o benefício de uma visão externa e especializada do setor.

C - Por auditoria de entidade ou associação de classe de outras instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, mediante convênio, previamente aprovado por este, firmado entre a entidade a que está filiada a instituição e a entidade prestadora do serviço.

Esta alternativa não é válida como exceção porque permite que a auditoria interna seja realizada por uma entidade externa, desde que haja um convênio aprovado pelo Banco Central, novamente assegurando a visão independente.

Compreender como a auditoria interna pode ser organizada e realizada em instituições financeiras é um conhecimento crucial para candidatos a concursos públicos na área de Auditoria. A chave está em entender as diferentes maneiras pelas quais a auditoria pode ser estruturada para manter a objetividade e a eficácia do controle interno.

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