Em 31 de março de 2009, o Banco Comercial XYZ efetuou uma o...

Alguma alma caridosa pra explicar essa?

Alguém para salvar? Não acho o resultado de jeito nenhum. Essa Renda com títulos descontados do gabarito da questão está alto demais. Não consigo achar!

Continuação...

Na prática o valor de duplicatas a receber saia do ativo da empresa. Após a lei 11.941 de 2009 a conta duplicata descontada passou a ser considerada conta de passivo circulante, pois a essência da operação de duplicata descontada é a de um financiamento bancário e financiamento é obrigação. Os juros a vencer (ou juros transcorrer), de natureza devedora, passaram a ser classificados no passivo, como conta retificadora de duplicatas descontadas.

Observe que essa questão é de 2009. Se nessa época a conta duplicatas a receber, sendo retificada pela conta duplicatas descontadas, sumia do balanço, o ativo tinha que aparecer em algum lugar. é como se ele fosse transferido para a instituição que realizou o desconto da duplicata, o banco. Pois isso na questão a conta duplicata descontada aparece como ativo do banco XYZ, porque é como se a empresa transferisse seu ativo para o banco. Como dito, atualmente a duplicata descontada continua como ativo da empresa que a desconta, que responde solidariamente caso seu cliente que recebeu a duplicata, não efetue o pagamento da mesma.

Pessoal, temos que fazer a questão da perspectiva do banco, que emprestou o dinheiro através do desconto de título, ao cliente. São os lançamentos para o banco XYZ. Foi assim que consegui chegar na resposta. Não sei se está correto meu raciocínio mas vou compartilhar:

--> Do desconto da duplicata em 31.03

D- Duplicata descontada............................300.000

C- Renda a apropriar.................................(12.000)

C- Valores a pagar.....................................288.000

Duplicata descontada está como conta devedora porque estou fazendo os lançamentos para o banco XYZ. Se o banco descontou a duplicata para um cliente, essa duplicata descontada para o banco, será um ativo. Renda a apropriar é juros que o banco cobrou do cliente. Para o banco é uma receita a apropriar durante os 90 dias combinados. 2% x 300.000 = 6.000 , 2% x 200.000 = 4.000, 2% 100.000= 2.000. Dando um total de 12.000 de receita a apropriar. Só começa a apropriar decorridos os 30 primeiros dias. Perceba que o lançamento acima foi o da data da contratação. Como o banco acordou pagar ao cliente em 90 dias, só sai dinheiro do banco para o cliente nos primeiros 30 dias.

--> 30 dias após o contrato, XYZ libera o dinheiro:

D - Duplicatas descontadas........................................200.000

C- Renda a apropriar...................................................(6.000)

C -Valores a pagar.......................................................194.000

Perceba que o valor de duplicatas descontada diminuiu em 100.000 pois o banco deixa de ter 100.000 da primeira parcela combinada e o valor de renda a apropriar diminuiu em 6.000 pois o banco reconhece a receita com títulos descontados em contrapartida a apropriação da renda a apropriar.

--> 60 dias após a liberação, 31 de maio de X9, XYZ libera a segunda parcela da duplicata descontada para o cliente:

D- Duplicata descontada.................................................100.000

C- Renda a apropriar.......................................................(2.000)

C- Valores a pagar...........................................................98.000

O que a questão pede é o ativo do banco XYZ e quanto ele teve de receita.

Ativo: Duplicata descontada .................100.000

Renda a apropriar.........................(2.000)

___________________________________

98.0000

Receita: 6.000 dos primeiros 30 dias + 4.000 dos outros 30 dias = 10.000

OBS: Antes da lei 11.941 de 2009 a conta duplicata descontada era tida como conta retificadora da conta duplicatas a receber, na perspectiva de quem desconta a duplicata, do cliente do banco. Ficava assim:

D- Duplicata a receber ....................................300.000

C- Duplicata descontada.................................(300.000)

D- Juros a transcorrer.....................................12.000

Continua no próximo comentário...

O X da questao está em perceber que é uma operacao inversa que estamos acostumados, temos que olhar pelo angulo do banco e nao pelo da empresa que esta descontando a duplicata.