Em 14 de junho de 2011, a companhia “WW” adquiriu uma partic...

O Ágio é segregado em duas formas:

- Goodwill (Expectativa de rentabilidade Futura)

- Mais Valia (Subavaliação de ativos e Superavaliação de Passivos)

Ok, então quanto que foi pago de ágio? 2.000 (10.000 - 8.000 da participação de 40% no PL da investida)

Nesta questão foi identificado que o ativo está subavaliado em 4.000,00.(1.200+2.800). E desta superavaliação, qual parte compete à investidora? 4.000 x 40% = 1.600,00. Portanto, este é o valor da mais valia. 

E agora qual é o valor que compete ao ágio? A diferença de 2.000 - 1.600 = 400,00

Você pode estar se perguntando: O que é ágio?

Ágio por Goodwill são benefícios da entidade que não podem ser mensurados em base confiável, mas que se conhece sua existência. Exemplo disso é a marca Coca-Cola. Imagine que este valor do goodwill de 400,00 é o valor que você paga pela marca da Coca-Cola. Mas não para (verbo sem acento agudo mesmo! A partir de 2016 rsrs) por aí. Também existe a figura da carteira de clientes, a credibilidade do mercado e mais um bocado de coisas!

Ah! E ótimo detalhe: a Mais-Valia é amortizada, mas o goodwill não! Este deve sofrer teste de impairment anualmente.

Marcelo, por gentileza, quando vc. diz: "Ok, então quanto que foi pago de ágio? 2.000 (10.000 - 8.000 da participação de 40% no PL da investida)" . Sei que Ágio/Goodwill = (Pago - Justo) e Mais.Valia (Justo - Patrimonial ou Contábil). No seu cálculo qual é o valor JUSTO das Cias WW e YY ? Valor JUSTO, ok ? Abs. e obrigado.

Trata-se da aplicação do CPC 15 quanto à combinação de negócio.

A entidade deve contabilizar cada combinação de negócios pela aplicação do método de aquisição. Esse método exige:

→ identificação do adquirente;

→ determinação da data de aquisição;

→ reconhecimento e mensuração dos ativos identificáveis adquiridos, dos passivos assumidos e das participações societárias de não controladores na adquirida; e

→ reconhecimento e mensuração do ágio por rentabilidade futura (goodwill) ou do ganho proveniente de compra vantajosa. 

O adquirente deve mensurar os ativos identificáveis adquiridos e os passivos assumidos pelos respectivos valores justos da data da aquisição. 

⇨ Definições:

Goodwill é um ativo que representa benefícios econômicos futuros resultantes dos ativos adquiridos em combinação de negócios, os quais não são individualmente identificados e separadamente reconhecidos. 

⇨ Reconhecimento e mensuração de ativo identificável adquirido, de passivo assumido e de participação de não controlador na adquirida. 

→ Se a contraprestação transferida (valor pago) for maior que o valor justo dos ativos líquidos, há goodwill.

→ Se o valor justo dos ativos líquidos for maior que o valor contábil do PL, há mais-valia.

→ Se o valor justo dos ativos líquidos for maior que a contraprestação transferida (valor pago), há ganho de compra vantajosa.

⇨ Resolução com base no percentual de aquisição:

Em 14 de junho de 2011, a companhia “WW” adquiriu do 40% do PL da CIA “YY”, pagando por ela R$ 10.000.

(=) Valor Pago: R$ 10.000

Levantamento do PL a valor justo:

(+) PL a valor a contábil: R$ 20.000

(+) Imobilizado: R$ 2.800

(+) Intangível (patente): R$ 1.200

(=) PL a valor justo=R$ 24.000*40%=R$ 9.600

(=) PL a valor contábil=R$ 20.000*40%=R$ 8.000

⇨ Temos:

- Goodwill=R$ 10.000 - R$ 9.600=R$ 400

- Mais-valia=R$ 9.600 - R$ 8.000=R$ 1.600

⇨ Lançamentos: Qual foi valor deve ser evidenciada como GOODWILL?

D: Investimentos (AÑC) R$ 10.000

- Goodwill R$ 400

- Mais-valia R$ 1.600

- PL a valor contábil R$ 8.000

C: Caixa (AC) R$ 10.000

Gabarito: Letra A.

Valor contábil da YY = 20.000

Valor Justo da YY = 24.000

XX comprou 40% por 10.000, como se nesse calculo a YY valesse 25.000

o Goodwilll é a diferença positiva entre o valor justo e o valor de compra. No caso de aquisição total seria 1000, mas como foi comprado 40% da empresa o goodwill é 400, ou seja 40% dos 1000.

Informação Plus: Como a empresa tem influencia significativa a avaliação do goodwill (ativo), no balanço patrinomial da XX, será avaliado pelo MEP, sendo ativo investimento no balanço individual, e intangível no balanço consolidado

GAB: A

Valor contábil da YY = 20.000

Valor Justo da YY = 24.000*

40% de 24.000 = 9.600

10.000 - 9.600 = 400

• Nesta questão foi identificado que o ativo está subavaliado em 4.000,00.(1.200+2.800).

O ágio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill) é a diferença entre preço pago na compra do investimento e o valor justo (valor de mercado) de seus ativos líquidos.

Goodwill = Valor pago - Valor Justo (regra, valor de mercado).