Uma companhia de capital fechado, com patrimônio líquido de ...

Gabarito:D;

De acordo com o CPC 03:

Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.

Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.

Assim, temos:

Caixa ........................100.000,00 (+)

Bancos .....................150.000,00 (+) --------------> (200-50)

Aplicações................  70.000,00 (=) ---------------> (vencimento para 02/03/2015, portanto curto prazo)

-------------------------------------------------------

Total ........................320.000,00

Bons estudos! ;)

Acredito que a questão faz referência ao item 8 do CPC 03 - Demonstração dos Fluxos de Caixa:

Empréstimos bancários são geralmente considerados como atividades de financiamento. Entretanto, saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas correntes garantidas que são liquidados em curto lapso temporal compõem parte integral da gestão de caixa da entidade. Nessas circunstâncias, saldos bancários a descoberto são incluídos como componente de caixa e equivalentes de caixa. Uma característica desses arranjos oferecidos pelos bancos é que frequentemente os saldos flutuam de devedor para credor.

Observe que a questão foi cuidadosa o suficiente de adicionar uma nota explicativa com o tipo de empréstimo obtido (cheque especial) para que não haja dúvida de sua classificação como caixa e equivalentes de caixa.

Sobre a aplicação com vencimento em 02/03/2015 o mesmo CPC afirma que:

Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.

Não obstante, o IAS 7 - Statement of Cash Flows

7. [...] an investment normally qualifies as a cash equivalent only when it has a short maturity of, say, three months or less from the date of acquisition. | Um investimento normalmente se qualifica como um equivalente de caixa somente quando tiver um vencimento de curto prazo, digamos, três meses ou menos da data da aquisição (Tradução livre).

Assim, para completar os três meses, usados como parâmetro pelo IASB, a data seria 22/03/2015. Como vence em 02/03/2015, podemos considerá-lo como curto prazo.

➤ Conforme a Lei 6.404/76, as contas serão classificadas do seguinte modo no ativo circulante:

→ disponibilidades,

→ direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente e

→ aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte. 

➤ O CPC 03 (DFC) fornece a definição de Caixa e equivalentes de caixa como se segue:

→ Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.

→ Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.

Os saldos de contas bancárias, ainda que negativos, também compõe o valor de caixa e equivalente de caixa.  

➤ As disponibilidades são elementos que representam dinheiro ou que nele possam ser convertidos de forma imediata. São compostas basicamente da conta caixa e equivalentes de caixa.

➥ Exemplos de Caixa:

↳ Caixa da empresa;

↳ Contas bancárias.

➥ Exemplos de Equivalentes de Caixa:

↳ Numerários em trânsito, como por exemplo, remessas para filiais, depósitos, ordem de pagamento;

↳ Aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor. Um investimento normalmente qualifica-se como equivalente de caixa somente quando tem vencimento de curto prazo, por exemplo, 3 meses ou menos, a contar da data da aquisição. 

➤ Não constam como disponibilidades:

→ Contas bancárias da empresa quando o banco está em liquidação: devem ser reclassificadas para contas a receber. 

→ Depósitos vinculados a operações de curto prazo: não estão prontamente disponíveis para serem sacados pela empresa. 

➤ Dados: 

→ Caixa 100.000

→ Bancos conta movimento: 150.000

- Banco A 200.000

- Banco B (50.000) Obs.: conta bancária negativa (cheque especial) faz parte de disponibilidades.

- Aplicação financeira em CDB prefixado 70.000 Obs.: é disponibilidades, pois é de curto prazo (até 3 meses) e, por ser prefixado, tende a ser de baixo risco.

Notas explicativas:

(1) O saldo credor (a descoberto) do Banco B decorre do empréstimo obtido na modalidade de cheque especial.

(2) A aplicação financeira em CDB foi realizada em 22/12/14 com vencimento para 02/03/15.

➤ Resolução: o valor de caixa e equivalentes de caixa é de:

(+) Caixa 100.000

(+) Bancos conta movimento (200.000 -50.000) 150.000

(+) Aplicação financeira em CDB prefixado 70.000

(=) Caixa e equivalentes de caixa 320.000

Gabarito: Letra D.