Considerando-se as anotações feitas pela Sociedade Anônima e...

Gabarito Letra A

Destinação impostos taxas e contribuições: 882.000

ICMS incidente sobre as vendas de mercadorias                                          1.800.000,00

ICMS incidente sobre os insumos adquiridos de terceiros (mercadorias)         (1.350.000,00)
INSS, parte do empregador                                                                            432.000,00

Destinação pessoal: 1.728.000

Despesa de 13° salário                                                                                   100.000,00

Despesa de salários, incluindo as férias                                                       1.500.000,00

FGTS depositado nas contas dos empregados                                               128.000,00

bons estudos

(=) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO

...

8.2 - IMPOSTOS, TAXAS, CONTRIBUIÇÕES

8.2.1 - FEDERAIS : ICMS s/ vendas, ICMS s/ insumos adquirido de terceiros, INSS parte empregador:

Nessa parte, pensemos o seguinte: ao colocar o valor dos impostos na DVA, SEMPRE colocamos o valor líquido, ou seja, aquele valor compensado. Quando vc compra uma mercadoria acontece o seguinte:

D - MERCADORIAS

C - CAIXA/BANCO

D - IMPOSTO A COMPENSAR (1.350.000)

Na venda, ocorre o seguinte:

C - RECEITA DE VENDAS

D - CAIXA/BANCO/CLIENTES

C - MERCADORIAS

D - CMV

D - DESPESA COM IMPOSTO

C - IMPOSTO A RECOLHER (1.800.000)

Na DVA vc apresenta o valor do imposto líquido que será 1.800.000 - 1.350.000 = 450.000

Somando com o INSS parte empregador: 450.000 + 432.000: 882.000

8. DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO

8.1 PESSOAL

8.1.1 Remuneração direta

8.1.2 Benefícios

8.1.3 FGTS

8.2 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES 

8.2.1 Federais

8.2.2 Estaduais

8.2.3 Municipais

8.3 REMUNERAÇÃO DE CAPITAIS DE TERCEIROS

8.3.1 Juros 

8.3.2 Aluguéis

8.3.3 Outras

8.4 REMUNERAÇÃO DE CAPITAIS PRÓPRIOS

8.4.1 Juros sobre capital próprio

8.4.2 Dividendos

8.4.3 Lucros retidos/prejuízo do exercício

8.4.4 Participação dos não controladores nos lucros retidos

➤ Segundo a DVA (CPC 09), a distribuição da riqueza criada deve ser detalhada, minimamente, da seguinte forma:

⇘ pessoal e encargos;

⇘ impostos, taxas e contribuições;

⇘ juros e aluguéis;

⇘ juros sobre o capital próprio (JCP) e dividendos;

⇘ lucros retidos/prejuízos do exercício. 

➤ Distribuição da riqueza criada com IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES:

⇝ Impostos, taxas e contribuições: valores relativos ao IR, CSLL, contribuições aos INSS (incluídos os valores do Seguro de Acidentes do Trabalho) que sejam ônus do empregador, bem como os demais impostos e contribuições a que a empresa esteja sujeita. Para os impostos compensáveis, tais como ICMS, IPI, PIS e COFINS, devem ser considerados apenas os valores devidos ou já recolhidos, e representam a diferença entre os impostos e contribuições incidentes sobre as receitas e os respectivos valores incidentes sobre os itens considerados como “insumos adquiridos de terceiros”.

→ Federais – inclui os tributos devidos à União, inclusive aqueles que são repassados no todo ou em parte aos Estados, Municípios, Autarquias etc., tais como: IRPJ, CSSL, IPI, CIDE, PIS, COFINS. Inclui também a contribuição sindical patronal.

→ Estaduais – inclui os tributos devidos aos Estados, inclusive aqueles que são repassados no todo ou em parte aos Municípios, Autarquias etc., tais como o ICMS e o IPVA.

→ Municipais – inclui os tributos devidos aos Municípios, inclusive aqueles que são repassados no todo ou em parte às Autarquias, ou quaisquer outras entidades, tais como o ISS e o IPTU. 

➤ Resolução: a distribuição da riqueza ao Impostos, taxas e contribuições foi de:

Obs.: Os demais itens são distribuídos como pessoal e encargos.

Obs.: Como o ICMS é um imposto que pode ser compensado, então a empresa só paga o excedente do ICMS incidente sobre a venda em relação ao ICMS pago nos insumos adquiridos.

(+) ICMS incidente sobre as vendas de mercadorias 1.800.000

(-) ICMS incidente sobre os insumos adquiridos de terceiros (mercadorias) 1.350.000

(+) INSS, parte do empregador 432.000

(=) Total com impostos, taxas e contribuições 882.000

Gabarito: Letra A.

ICMS incidente sobre as vendas de mercadorias                     1.800.000,00

(-) ICMS incidente sobre os insumos adquiridos de terceiros (mercadorias)  (1.350.000,00)

(+) INSS, parte do empregador                                       432.000,00

(=) Distribuição da riqueza em impostos, taxas e contribuições: 882.000 (A)