Exame de registros, inspeção física, conferência de cálculos...

É importante destacar que, embora existam diversas técnicas que são comuns tanto à auditoria quanto à fiscalização, existem exceções notáveis. Uma dessas exceções é a técnica de rastreamento, que é empregada exclusivamente em procedimentos de auditoria. Por outro lado, o teste laboratorial é uma técnica que se aplica somente às fiscalizações.

No contexto da questão apresentada, o erro reside na afirmação de que o rastreamento é aplicável em ambas as situações, o que não é verdadeiro. Portanto, a assertiva é incorreta.

Gabarito da questão: E - errado

 Fiscalização
I-Indagação Escrita ou Oral - uso de entrevistas junto ao pessoal da unidade/entidade fiscalizada, para
obtenção de dados e informações.
II. Análise Documental – exame de processos, atos formalizados e documentos avulsos.
III. Conferência de cálculos - revisão das memórias de cálculos ou a confirmação de valores através do
cotejamento de elementos numéricos correlacionados, de modo a constatar a adequação dos cálculos
realizados.
IV. Confirmação Externa - confirmar junto de fontes externas à unidade/entidade, da fidedignidade das
informações obtidas internamente. Uma das técnicas, consiste na circularização das informações com a
finalidade de obter confirmações em fonte diversa da fonte original dos dados.
V. Correlação das Informações Obtidas - cotejamento de informações obtidas de fontes independentes,
autônomas e distintas Esta técnica procura a consistência mútua entre diferentes amostras de evidência.
VI. Inspeção Física - exame usado para testar a efetividade dos controles, particularmente, daqueles
relativos à segurança de quantidades físicas ou qualidade de bens tangíveis e especificação técnica. A
evidência é coletada sobre itens tangíveis.
VII. Observação das Atividades e Condições – verificação das atividades que exigem a aplicação de
testes flagrantes, com a finalidade de revelar erros, problemas ou deficiências que de outra forma seriam
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de difícil constatação. Os elementos da observação são: a) identificação da atividade específica a ser
observada; b) observação da sua execução; c) comparação do comportamento observado com os padrões;
e d) avaliação e conclusão.
 

 Continuação:

VIII. Teste laboratorial – aplicados nos itens/materiais, objeto de fiscalização, que procuram fornecer
evidências quanto à integridade, à exatidão, ao nível, ao tipo, à qualidade e a validade desses objetos;
observando as diretrizes genéricas do teste laboratorial, quais sejam, objetivo, alvo, atributo ou condição a
ser pesquisado, como a população será testada, tamanho e avaliação do resultado do teste. De um modo
geral, é demandada a um terceiro a execução desta técnica.
XI. Exame dos Registros – verificação dos registros constantes de controles regulamentares, relatórios
sistematizados, mapas e demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas
informatizados. A técnica pressupõe a verificação desses registros em todas as suas formas

 Auditoria

I. Indagação Escrita ou Oral - uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal da unidade/entidade
auditada, para a obtenção de dados e informações.
II. Análise Documental - exame de processos, atos formalizados e documentos avulsos.
III. Conferência de Cálculos - revisão das memórias de cálculos ou a confirmação de valores por meio
do cotejamento de elementos numéricos correlacionados, de modo a constatar a adequação dos cálculos
apresentados.
IV. Confirmação Externa – verificação junto a fontes externas ao auditado, da fidedignidade das
informações obtidas internamente. Uma das técnicas, consiste na circularização das informações com a
finalidade de obter confirmações em fonte diversa da origem dos dados.
V. Exame dos Registros – verificação dos registros constantes de controles regulamentares, relatórios
sistematizados, mapas e demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas
informatizados. A técnica pressupõe a verificação desses registros em todas as suas formas.
VI. Correlação das Informações Obtidas - cotejamento de informações obtidas de fontes independentes,
autônomas e distintas, no interior da própria organização. Essa técnica procura a consistência mútua entre
diferentes amostras de evidência.
VII. Inspeção Física - exame usado para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles
relativos à segurança de quantidades físicas ou qualidade de bens tangíveis. A evidência é coletada sobre
itens tangíveis.
VIII. Observação das Atividades e Condições – verificação das atividades que exigem a aplicação de
testes flagrantes, com a finalidade de revelar erros, problemas ou deficiências que de outra forma seriam
de difícil constatação. Os elementos da observação são: a) a identificação da atividade específica a ser
observada; b) observação da sua execução; c) comparação do comportamento observado com os padrões;
e d) avaliação e conclusão.
 

 Continuação

IX. Corte das Operações ou “Cut-Off” - corte interruptivo das operações ou transações para apurar, de
forma seccionada, a dinâmica de um procedimento. Representa a “fotografia” do momento-chave de um
processo.
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X. Rastreamento - investigação minuciosa, com exame de documentos, setores, unidades, órgãos e
procedimentos interligados, visando dar segurança à opinião do responsável pela execução do trabalho
sobre o fato observado.

A maioria das técnicas utilizadas pelo SCI se aplicam tanto a procedimentos de auditoria quanto nos de fiscalização, com poucas exceções. Uma delas é o rastreamento, que só é utilizado em auditorias, enquanto outra é o teste laboratorial, exclusivo das fiscalizações.

A questão afirma que o rastreamento se aplica aos dois procedimentos, o que torna a assertiva errada.

Fonte: Prof. Claudenir Brito