O auditor independente da Companhia DS recebeu a recu...

A alternativa correta é: C - Abster-se de emitir opinião no relatório sobre as demonstrações contábeis.

Tema central da questão: O tema central aqui é a resposta apropriada de um auditor quando há limitação ao escopo de auditoria. Isso ocorre quando o auditor não consegue obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas para formar uma base de opinião sobre as demonstrações contábeis, devido à recusa da administração em fornecer as representações formais e permissão aos acessos necessários.

Justificativa para a alternativa correta: Quando um auditor não consegue obter evidências suficientes devido à falta de cooperação da administração, a norma de auditoria requer que o auditor se abstenha de emitir uma opinião. Essa abstenção é necessária porque a falta de informações impede o auditor de avaliar adequadamente as demonstrações contábeis.

Análise das alternativas incorretas:

A - Emitir opinião adversa no relatório sobre as demonstrações contábeis: Esta opção está incorreta porque uma opinião adversa é emitida quando as demonstrações contábeis, como um todo, não estão de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, algo que o auditor não pode afirmar sem as evidências necessárias.

B - Emitir opinião com ressalva no relatório sobre as demonstrações contábeis: Esta opção também está incorreta, pois uma opinião com ressalva é emitida quando há uma limitação no escopo que é material, mas não generalizada. Neste caso, a recusa em fornecer acesso representa uma limitação significativa que impede qualquer tipo de opinião, mesmo que com ressalvas.

D - Emitir opinião sem ressalva no relatório sobre as demonstrações contábeis e informar aos responsáveis pela governança: Esta opção está errada porque emitir uma opinião sem ressalva implica que as demonstrações contábeis estão livres de erros materiais, algo que não pode ser determinado sem evidências suficientes.

E - Convocar uma assembleia geral: Esta opção não é aplicável no contexto da auditoria das demonstrações contábeis. Convocar uma assembleia geral não resolve a necessidade imediata de evidências para a auditoria.

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NBC TA 580;

Representações formais sobre as responsabilidades da administração

20.   O auditor pode abster-se O auditor deve abster-se de emitir opinião no relatório sobre as demonstrações contábeis em conformidade com a NBC TA 705 se (ver A26 e A27): (Retificação publicada no D.O.U. de 4.11.10, Seção I, pág. 185)

(a)   o auditor concluir que há dúvida suficiente a respeito da integridade da administração, de tal modo que as representações formais exigidas pelos itens 10 e 11 não sejam confiáveis; ou

(b)   a administração não fornecer as representações formais exigidas pelos itens 10 e 11.

GABARITO: "C"

20. O auditor pode abster-se de emitir opinião no relatório sobre as demonstrações contábeis em conformidade com a NBC TA 705 se (ver A26 e A27):

(a) o auditor concluir que há dúvida suficiente a respeito da integridade da administração, de tal modo que as representações formais exigidas pelos itens 10 e 11 não sejam confiáveis; ou

(b) a administração não fornecer as representações formais exigidas pelos itens 10 e 11.

3.     Evidência de auditoria é a informação usada pelo auditor para chegar às conclusões nas quais se baseia o seu relatório de auditoria (NBC TA 500 – Evidência de Auditoria, item 5c). As representações formais são informações necessárias que o auditor exige relativamente à auditoria das demonstrações contábeis da entidade. Portanto, similarmente às respostas às indagações, as representações formais são evidências de auditoria (ver A1).

7.     Para fins das normas de auditoria, representação formal é uma declaração escrita pela administração, fornecida ao auditor, para confirmar certos assuntos ou suportar outra evidência de auditoria. Representações formais, neste contexto, não incluem as demonstrações contábeis, as afirmações nelas contidas ou livros e registros comprobatórios.

9.     O auditor deve solicitar representações formais dos membros da administração com responsabilidades apropriadas pelas demonstrações contábeis e conhecimento dos assuntos envolvidos (ver itens A2 a A6). 

11.   O auditor deve solicitar à administração que forneça representação formal no sentido de que:

(a) forneceu ao auditor todas as informações e permitiu os acessos necessários conforme entendimentos nos termos do trabalho de auditoria (NBC TA 210, item 6(b)(ii)); e

(b) todas as transações foram registradas e estão refletidas nas demonstrações contábeis (ver A7 a A19, A14 e A22). 

18.   Se o auditor concluir que as representações formais não são confiáveis, ele deve tomar ações apropriadas, inclusive determinar o possível efeito na sua opinião no relatório de auditoria, em conformidade com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente, considerando a exigência do item 20 desta Norma.

Representações solicitadas e não fornecidas

20.   O auditor deve abster-se de emitir opinião no relatório sobre as demonstrações contábeis em conformidade com a NBC TA 705 se (ver A26 e A27): (Retificação publicada no D.O.U. de 4.11.10, Seção I, pág. 185)

(a)   o auditor concluir que há dúvida suficiente a respeito da integridade da administração, de tal modo que as representações formais exigidas pelos itens 10 e 11 não sejam confiáveis; ou

(b) a administração não fornecer as representações formais exigidas pelos itens 10 e 11.

Analisando a questão:

O auditor independente da Companhia DS recebeu a recusa da administração em fornecer as representações formais exigidas e a permissão aos acessos necessários, conforme entendimentos nos termos do trabalho de auditoria, e foi informado que todas as transações foram registradas e estão refletidas nas demonstrações contábeis. Diante dessa situação, o auditor deve: Abster de emitir uma opinião no relatório

Gabarito C