Após o registro das operações, o Ativo total da Cia. Compra ...

Questão sobre a contabilização do ativo dentro do Balanço Patrimonial (BP).

Conforme Montoto¹, o Balanço Patrimonial é um importante relatório da Contabilidade, porque apresenta o seu objeto, o Patrimônio. Esse relatório é um resumo dos saldos das contas patrimoniais. O Balanço Patrimonial, assim como os demais relatórios, tem como principal missão a de sintetizar em contas representativas a posição das contas do exercício findo e as mudanças patrimoniais que ocorreram em relação ao exercício anterior. Ele é apresentado aos seus usuários subdividido em Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.

No Ativo, representado ao lado esquerdo do Balanço Patrimonial, são agrupados os saldos das contas que representam o conjunto de Bens + Direitos. O Ativo é subdividido em dois grandes grupos: Ativo Circulante (AC) e Ativo Não Circulante (ANC). Do outro lado do BP estão representados, o Passivo exigível (P) que representam obrigações - subdividido em Passivo Circulante e Não Circulante - e o Patrimônio Líquido (PL).

Feita a pequena revisão, já podemos iniciar a resolução da questão. Para calcularmos o ativo total da Cia. Compra em 31/01/2018 iremos [1] partir do saldo inicial do ativo em 31/12/2017 [2] analisar o impacto no ativo de cada uma das operações realizadas em janeiro de 2018 e por fim [3] apurar o ativo total após as operações

[1] Calculando o saldo inicial do ativo

Para isso, basta somarmos as contas do ativo (caixa, duplicatas a receber e adiantamento a fornecedores). Adiantamento de clientes e salários a pagar são contas do passivo, capital social é uma conta do PL.

Atenção! Não confunda adiantamento a fornecedores (natureza de direito) natureza com adiantamento de clientes (natureza de dívida)

Ativo total em 31/12/2017 = 50.000 + 70.000 + 12.000 = R$ 132.000

[2] Analisando o impacto das operações no ativo total

05/01/2018      Pagamento de R$ 15.000,00, referentes aos salários de dezembro de 2017.

Sai dinheiro do caixa, diminui ativo em 15.000.

08/01/2018      Recebimento antecipado de R$ 50.000,00 do Cliente St. Geraldo, para que a Cia. lhe entregue mercadorias em 09/03/2018.

Entra dinheiro do caixa, aumenta ativo em 50.000.

12/01/2018      Recebimento das mercadorias que haviam sido pagas anteriormente ao Fornecedor Gama no valor de R$ 12.000,00.

Entra dinheiro no caixa com baixa adiantamento a fornecedores, mantém valor do ativo  

15/01/2018      Venda de mercadorias por R$ 35.000,00, recebendo 60% à vista e o restante para ser recebido em 13/02/2018. O custo das mercadorias vendidas foi de R$ 10.000,00 e os tributos incidentes sobre a venda foram de R$ 4.000,00. Os tributos seriam pagos em 12/02/2018.

Atenção! Esse é o lançamento mais complexo. Perceba que os tributos sobre a venda não impactam no ativo. Vou detalhar aqui com fins didáticos:

D - Caixa R$ 21.000,00 (↑ AC)

D - Duplicatas a receber R$ 14.000,00 ( ↑ AC)

C - Receita com vendas R$ 35.000,00 (↑ Resultado)

D - CMV R$ 10.000,00 (↓ Resultado)

C - Mercadorias R$ 10.000,00 ( ↓ AC)

D – Tributos sobre vendas R$ 4.000,00 (↓ Resultado)

C – Tributos a pagar R$ 4.000,00 (↑ PC)

Resumindo, aumenta valor do ativo em 21.000 + 14.000 – 10.000 = 25.000

18/01/2018      Compra de mercadorias no valor de R$ 20.000,00, à vista.

Sai dinheiro no caixa e entra mercadorias, mantém valor do ativo  

22/01/2018      Aumento de capital no valor de R$ 25.000,00, com um terreno.

Entra terreno no imobilizado com contrapartida no PL, aumenta valor do ativo em 25.000

29/01/2018      Entrega das mercadorias ao Cliente Alfredo, referentes ao valor de R$ 17.000,00 que havia sido recebido anteriormente. O custo das mercadorias entregues foi R$ 5.000,00.

Baixa de adiantamentos com reconhecimento da receita e baixa de mercadorias entregues, diminui valor do ativo em 5.000

30/01/2018      Recebimento de Duplicatas a Receber no valor de R$ 30.000,00.

Entrada de dinheiro no caixa com baixa da conta de Duplicatas, mantém valor do ativo

31/01/2018      Reconhecimento de uma Provisão, em função de um processo trabalhista cuja perda é considerada provável, no valor de R$ 15.000,00. O processo se encontra em uma fase inicial de julgamento.

Reconhecimento de passivo em contrapartida do resultado, mantém valor do ativo

[3] Apurando o valor do ativo total

Ativo em 31/01/2018 = Ativo inicial + variações no período

Ativo = 132.000 + (-15.000+ 50.000+25.000+25.000-5.000)

Ativo = 132.000 + 80.000 = 212.000

Gabarito do Professor: Letra C

¹ Montoto, Eugenio Contabilidade geral e avançada esquematizado® / Eugenio Montoto – 5. ed. – São Paulo : Saraiva Educação, 2018.

Ativo Total em 31/01/2018:

Caixa = 50000 (Inicial) - 15000 (Salários) + 50000 (Geraldo) - 20000 (Mercadorias) + 21000 (Venda Mercadorias)+ 30000(Recebimento de Duplicatas) = 116000

Duplicatas a Receber = 70000 (Inicial) - 30000 (Duplicata Recebida em 30/01) +14000 (Duplicata a Receber Referente à Venda de Mercadorias) = 54000

Terrenos = 25000

Estoques = 12000 (Mercadoria Recebida) + 20000 (Mercadoria Comprada) - 5000 (CMV 29/01) - 10000 (CMV 15/01) = 17000

ATIVO TOTAL = 116000 + 54000 + 25000 + 17000 = 212000

Tributos a pagar: R$4.000

Lançamentos (só levo em conta o que está grifado, o resto é permutativo)

05/01/2018
d Salários a pagar
a Caixa 15.000

08/01/2018
d Caixa
a Adiant. de fornecedores 50.000

12/01/2018
d Mercadorias
a Direitos 12.000

15/01/2018
d Caixa 21.000
d A receber 14.000
a Venda 35.000

d CMV
a Mercadorias 10.000

18/01/2018
d Mercadorias
a Caixa 20.000

22/01/2018
d Terreno
a Capital social 25.000

29/01/2018
d Adiant. de fornecedores 17.000
a Mercadorias 5.000
a Lucro 12.000

30/01/2018
d Caixa
a Dup. a receber 30.000

31/01/2018
d Despesa c/ prov.
a Provisão 15.000

50.000+25.000+35.000 - 15.000 - 5.000 - 10.000 = 80.000

Ativo de 2017 = 132.000

132.000 + 80.000 = 212.000

Letra C
 

Contei 12 operações matemáticas com alta probabilidade de errar um dígito. A questão em si é fácil mas trabalhosa. Tipica questão para deixar p/ final.

SALDO ATIVO APÓS LANÇAMENTOS:

CAIXA = 116.000

DP.RECEBER = 54.000

ADIANTAMENTO A FORNECEDORES (GAMA) = 0

MERCADORIAS = 17.000

TERRENOS = 25.000

TOTAL DO ATIVO = 212.000