Avalie as afirmações abaixo e identifique a alternativa incorreta:

Question

Avalie as afirmações abaixo e identifique a alternativa incorreta: Alternativa A: É obrigação do Auditor Independente registrado na CVM, em conexão com o seu exame de
auditoria de Demonstrações Contábeis de companhia aberta, elaborar e encaminhar à
administração da entidade, ao órgão regulador e ao conselheiro fiscal, se este assim solicitar
ao Auditor Independente, relatório circunstanciado, contendo suas observações a respeito de
deficiências ou ineficácia dos controles internos e dos procedimentos contábeis da entidade
auditada. Ou Alternativa B: O Auditor Independente, ao emitir proposta de auditoria e fixar seus honorários, considera,
primeiramente, as questões de cunho comercial, como os aspectos de relevância,
complexidade do serviço, número de horas estimadas para a realização dos serviços,
qualificação técnica dos profissionais envolvidos e o lugar em que os serviços serão
prestados. Em casos muito específicos, essa determinação pode ferir a ética, produzir
conflitos de interesses e até se caracterizar como perda de independência. Todavia, em
qualquer caso, não deve iniciar os seus trabalhos sem ter a carta-proposta ou a
documentação equivalente confirmada, formalmente, pela administração do cliente. Ou Alternativa C: O Auditor Independente, ao elaborar o planejamento de seus trabalhos, deve considerar o
ambiente de PED (Processamento Eletrônico de Dados) para reduzir o risco de auditoria a
um nível aceitável, já que os objetivos de auditoria não mudam se os dados contábeis forem
processados manualmente ou pelo computador. Entretanto, os métodos de aplicação dos
procedimentos de auditoria para obter evidências podem ser influenciados pelos métodos
de processamento com o auxílio do computador. Assim, poderá aplicar procedimentos de
auditoria com ou sem auxílio de sistemas informatizados, ou ainda uma combinação de
ambos, a fim de obter evidências suficientes. Assim, deve ter seus profissionais devidamente
atualizados para a aplicação de técnicas mais sofisticadas de auditoria auxiliadas por
computador. Ou Alternativa D: A Instrução CVM n° 408/04 determina que as Demonstrações Contábeis consolidadas das
companhias abertas deverão incluir, além das sociedades controladas, individualmente ou
em conjunto, as Entidades de Propósito Específico (EPEs), quando a essência de sua relação com a companhia aberta indicar que as atividades dessas entidades são controladas, direta ou
indiretamente, individualmente ou em conjunto, pela companhia aberta. A referida Instrução fixou
os indicadores de controles para identificar tais EPEs que deverão se submeter ao processo de
consolidação, mas não necessariamente à avaliação pelo método da equivalência patrimonial.

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Alternativa [A] É obrigação do Auditor Independente registrado na CVM, em conexão com o seu exame de
auditoria de Demonstrações Contábeis de companhia aberta, elaborar e encaminhar à
administração da entidade, ao órgão regulador e ao conselheiro fiscal, se este assim solicitar
ao Auditor Independente, relatório circunstanciado, contendo suas observações a respeito de
deficiências ou ineficácia dos controles internos e dos procedimentos contábeis da entidade
auditada. Tema Central da Questão: A questão aborda princípios e obrigações do Auditor Independente, especialmente em relação à auditoria de Demonstrações Contábeis. Para resolvê-la, é necessário entender conceitos de auditoria, ética profissional, independência do auditor e normas regulatórias específicas, como as instruções da CVM (Comissão de Valores Mobiliários).

Alternativa Correta: A

A alternativa A está incorreta, pois descreve inadequadamente as obrigações do Auditor Independente em relação ao relatório sobre deficiências dos controles internos. Embora o auditor deva comunicar aos responsáveis pela governança (como a administração e, quando solicitado, ao conselho fiscal), a entrega a órgãos reguladores não é uma obrigação automática. Cada órgão pode ter suas próprias exigências sobre quando e como essa comunicação deve ser feita.

Justificativa para as Alternativas Incorretas:

B: Esta alternativa está correta. Ela descreve que ao emitir uma proposta de auditoria, o auditor deve considerar fatores comerciais e garantir que os trabalhos só comecem após uma carta-proposta formal. Isso está alinhado com práticas de auditoria profissional, garantindo que não ocorram conflitos de interesse ou perda de independência, e é um procedimento ético esperado.

C: Esta alternativa está correta. Ao planejar uma auditoria, o auditor deve considerar o tipo de processamento de dados (manual ou eletrônico) e adaptar seus procedimentos de acordo. Aqui, é mencionado que o auditor deve ter profissionais atualizados para aplicar técnicas de auditoria informatizadas, o que é uma prática comum e correta.

D: Esta alternativa está correta. Ela destaca a obrigatoriedade de incluir Entidades de Propósito Específico (EPEs) nas Demonstrações Contábeis consolidadas quando há controle por parte da companhia, conforme a Instrução CVM n° 408/04. Isso está em conformidade com as normas de consolidação contábil.

Conclusão: A alternativa A é a única incorreta, pois descreve inadequadamente as obrigações do auditor em relação ao relatório de deficiências. Conhecer bem as normas e orientações da CVM é essencial para resolver questões como esta. Se ficou alguma dúvida, reveja as normas aplicáveis e consulte materiais adicionais de estudo sobre o papel do auditor independente.

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