A amostragem de auditoria é a aplicação de procedimentos de ...

Alternativa Correta: C

A questão aborda o conceito de amostragem de auditoria, que é fundamental na prática da auditoria independente. A amostragem permite ao auditor testar um subconjunto de itens da população, com o objetivo de formar uma conclusão sobre toda a população. Esse tema exige que o candidato compreenda os métodos de amostragem, tanto estatísticos quanto não-estatísticos, e suas aplicações nos procedimentos de auditoria.

Vamos analisar cada uma das alternativas:

A - A amostragem é uma técnica apropriada apenas para os testes substantivos.

Essa alternativa está incorreta porque a amostragem não se limita apenas aos testes substantivos. Ela é aplicável também aos testes de controle, que visam avaliar a eficácia dos controles internos de uma empresa.

B - O Auditor Independente deverá trabalhar com método estatístico na execução de seus trabalhos.

Essa afirmação é incorreta porque o auditor pode utilizar tanto métodos estatísticos quanto não-estatísticos na seleção das amostras. A escolha do método depende do julgamento profissional do auditor e das circunstâncias específicas do trabalho de auditoria.

C - Ao adotar um método estatístico ou não-estatístico, o Auditor Independente deve projetar e selecionar uma amostra de auditoria, aplicar a essa amostra procedimentos de auditoria e avaliar os resultados.

Essa alternativa está correta. Ela se alinha às práticas de auditoria, onde o auditor deve projetar a amostra, selecioná-la, aplicar os procedimentos adequados, e finalmente avaliar os resultados para emitir uma opinião fundamentada.

D - Numa primeira auditoria, é preferível o uso de amostragem não-estatística, considerando a experiência do Auditor Independente, pois os resultados serão mais confiáveis.

Essa alternativa é incorreta. Não existe uma preferência geral por amostragem não-estatística em uma primeira auditoria. A escolha entre métodos estatísticos e não-estatísticos deve considerar a natureza da entidade auditada, o risco associado e o objetivo dos testes. Confiança nos resultados depende mais da eficácia do design e execução dos testes do que do tipo de amostragem.

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A - errada - 11.11.2.6.2. O auditor está sujeito ao risco de amostragem nos testes de observância e testes substantivos, sendo:

1) Testes de Observância:

a) Risco de subavaliação da confiabilidade: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra não seja satisfatório, o restante da população possua menor nível de erro do que aquele detectado na amostra.

b) Risco de superavaliação da confiabilidade: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra seja satisfatório, o restante da população possua maior nível de erro do que aquele detectado na amostra.

2) Testes Substantivos:

a) Risco de rejeição incorreta: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra leve à conclusão de que o saldo de uma conta ou classe de transações registradas está, relevantemente, distorcido, mas, efetivamente, não está;

B- errada - métodos de amostragem estatística ou nãoestatística

C - Correto - 11.11.1.6. Ao usar métodos de amostragem estatística ou nãoestatística, o auditor deve planejar e selecionar a amostra de auditoria, aplicar a essa amostra procedimentos de auditoria e avaliar os resultados da amostra, de forma a proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada.

D - errado -

11.11.1.4. Amostragem estatística é aquela em que a amostra é selecionada cientificamente com a finalidade de que os resultados obtidos possam ser estendidos ao conjunto de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras estatísticas. O emprego de amostragem estatística é recomendável quando os itens da população apresentam características homogêneas.

11.11.1.5. Amostragem não-estatística (por julgamento) é aquela em que a amostra é determinada pelo auditor utilizando sua experiência, critério e conhecimento da entidade.

http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t1111.htm