Os testes de observância da Auditoria Interna visam à obten...

Para resolver adequadamente a questão, é essencial compreender o tema central, que é Testes de Observância na auditoria. Esses testes são usados para verificar se os controles internos estão funcionando de maneira eficaz. O auditor avalia se esses controles estão sendo seguidos conforme planejado.

A alternativa C é a correta. Vamos analisar cada afirmativa para entender o porquê:

1. Verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.

Essa afirmativa está correta. Testar registros e documentos é essencial para verificar a observância dos controles internos.

2. A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade.

A afirmativa está incorreta porque se refere mais à planejamento e estratégia da auditoria do que aos testes de observância.

3. Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.

Correta. Observar diretamente um processo em execução garante que ele está sendo seguido conforme o planejado.

4. Os riscos de auditoria, quer pelo volume ou complexidade das transações e operações.

Essa afirmativa é mais voltada para a avaliação de risco do que para a observância de controles e, portanto, é incorreta no contexto de testes de observância.

5. A obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

Correta. Entrevistar pessoas é um meio efetivo de verificar se os controles estão sendo seguidos corretamente.

No contexto da questão, as afirmativas 1, 3 e 5 estão alinhadas com o objetivo dos testes de observância, que é garantir que os controles estão sendo efetivamente aplicados.

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NBC TI 01 – Da Auditoria Interna

12.2.3.1 – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.

12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:

a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; (1)

b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e (3)

c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. (5)

Gab. C

12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.