Ao identificar uma ou mais deficiências de controle interno,...

O tema central desta questão é a conduta do auditor ao identificar deficiências nos controles internos da organização durante uma auditoria. É importante que o aluno compreenda quais são as responsabilidades do auditor nessas situações e os procedimentos necessários para comunicá-las de forma adequada.

A alternativa correta é a B: "Comunicar tempestivamente, por escrito, as deficiências significativas de controle interno, identificadas durante a auditoria, aos responsáveis pela governança."

Vamos entender por que esta é a resposta correta e analisar as outras alternativas:

Justificativa para a alternativa B:

Quando o auditor identifica deficiências significativas no controle interno, ele deve comunicar essas falhas de forma tempestiva e por escrito aos responsáveis pela governança. Isso é crucial para garantir que as pessoas adequadas dentro da organização estejam cientes dos problemas e possam tomar medidas corretivas. Essa comunicação deve ocorrer durante o processo de auditoria, permitindo que os responsáveis tomem decisões informadas.

Análise das alternativas incorretas:

A - Avaliar o impacto das deficiências significativas e verificar dolo ou fraude: Embora avaliar o impacto das deficiências seja parte do trabalho do auditor, investigar dolo ou fraude diretamente não é uma responsabilidade primária do auditor ao comunicar deficiências significativas de controle interno. Essa alternativa não cobre a comunicação obrigatória que deve ser feita.

C - Mensurar contas atingidas e elaborar um plano de ação: Mensurar o impacto das deficiências é importante, mas elaborar um plano de ação para saná-las não é responsabilidade direta do auditor. Essa tarefa geralmente cabe à administração da entidade.

D - Interromper a auditoria: Interromper a auditoria não é um procedimento adequado quando deficiências significativas são encontradas. O auditor deve continuar seu trabalho e comunicar as deficiências, mas não parar o processo.

E - Postergar a entrega do relatório: Postergar o relatório não resolve a questão da comunicação necessária das deficiências. A comunicação deve ser feita de forma tempestiva, independentemente do prazo de entrega do relatório.

Em resumo, compreender a responsabilidade de comunicar deficiências é fundamental para garantir que as informações relevantes cheguem aos responsáveis pela governança de forma eficaz e em tempo hábil.

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*NBC TA 265 - Comunicação de Deficiências de Controle Interno*

Objetivo 5

O objetivo do auditor é comunicar apropriadamente, aos responsáveis pela governança e à administração, as deficiências de controle interno que o auditor identificou durante a auditoria e que, no seu julgamento profissional, são de importância suficiente para merecer a atenção deles.

Esclarecendo: vejam que a comunicação a respeito das deficiências de controle interno é feita aos responsáveis pela governança e à administração. Em regra, devem ser comunicadas as deficiências significativas, que são aquelas de importância tal que merecem a atenção dos responsáveis pela governança. [...]

Definições

Deficiência de controle interno existe quando:

(i) o controle é planejado, implementado ou operado de tal forma que não consegue prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis; ou

(ii) falta um controle necessário para prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis.

Deficiência significativa de controle interno é a deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno que, no julgamento profissional do auditor, é de importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela governança

Requisitos

8. Se o auditor identificou uma ou mais deficiências de controle interno, o auditor deve determinar, com base no trabalho de auditoria executado, se elas constituem, individualmente ou em conjunto, deficiência significativa.

A6. Exemplos de assuntos que o auditor pode considerar ao determinar se a deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno constitui deficiência significativa incluem:

• a probabilidade das deficiências levarem a distorção relevante nas demonstrações contábeis no futuro;

• a susceptibilidade à perda ou à fraude do respectivo ativo ou passivo;

• a subjetividade e a complexidade da determinação de valores estimados, como estimativas contábeis a valor de mercado;

• os valores das demonstrações contábeis expostos às deficiências (...)