Em 31/12/2020, o valor da mais-valia e o valor do ágio por ...
A companhia Mercúrio tem como atividade principal a fabricação e comercialização de placas para painéis solares. Em 31/12/2020, adquiriu, à vista, 30% das ações da companhia Vênus, sua fornecedora de mercadorias, pelo valor de R$ 5.000.000 e passou a ter influência significativa na sua administração. Na data da aquisição, o valor do patrimônio líquido evidenciado no balanço patrimonial da companhia Vênus era de R$ 12.000.000 e o valor justo líquido dos ativos, deduzidos os valores justos dos passivos, era de R$ 13.500.000. Essa diferença é decorrente de uma patente, criada pela própria companhia Vênus, e que, por isso, não estava contabilizada no ativo, mas que pode ser negociada no mercado por R$ 1.500.000.
Na demonstração do resultado do exercício do período de 01/01/2021 a 31/12/2021, a companhia Vênus apurou lucro líquido de R$ 500.000. Sabe-se que, no ano de 2021, a companhia Vênus realizou vendas de mercadorias no valor de R$ 140.000 (que lhe geraram um lucro líquido de R$ 26.400) para a companhia Mercúrio. Em 31/12/2021, as mercadorias compradas da companhia Vênus ainda estavam no estoque da companhia Mercúrio.
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Trata-se da aplicação do CPC 15 quanto à combinação de negócio.
"Goodwill é um ativo que representa benefícios econômicos futuros resultantes dos ativos adquiridos em combinação de negócios, os quais não são individualmente identificados e separadamente reconhecidos".
⇨ Reconhecimento e mensuração de ativo identificável adquirido, de passivo assumido e de participação de não controlador na adquirida.
→ Se a contraprestação transferida (valor pago) for maior que o valor justo dos ativos líquidos, há goodwill.
→ Se o valor justo dos ativos líquidos for maior que o valor contábil do PL, há mais-valia.
→ Se o valor justo dos ativos líquidos for maior que a contraprestação transferida (valor pago), há ganho de compra vantajosa.
⍈ Dados:
- Em 31/12/20, a Cia Mercúrio adquiriu, à vista, 30% das ações da Cia Vênus pelo valor de R$ 5.000.000 e passou a ter influência significativa na sua administração.
- Na aquisição, o valor do patrimônio líquido de Vênus era de R$ 12.000.000;
- Valor justo líquido dos ativos era de R$ 13.500.000. Essa diferença é decorrente de uma patente, criada pela própria cia, e que, por isso, não estava contabilizada no ativo, mas que pode ser negociada no mercado por R$ 1.500.000.
⍈ Resolução: Em 31/12/2020, o valor da mais-valia e o valor do ágio por rentabilidade futura (goodwill) que a companhia Mercúrio registrou em razão do investimento na companhia Vênus foram, respectivamente, de:
⟶ Levantamento da Mais-valia:
(+) Valo Justo dos Ativos Líquidos: (R$ 13.500.000*30%): R$ 4.050.000
(-) Valor do patrimônio líquido adquirido: (R$ 12.000.000*30%): 3.600.000
(=) Mais-valia: R$ 450.000
⟶ Levantamento do Goodwill:
(+) Contrapartida Transferida: R$ 5.000.000
- Valor Pago aos Controladores: R$ 5.000.000
(-) Valo Justo dos Ativos Líquidos: (R$ 13.500.000*30%): R$ 4.050.000
(=) Goodwill: R$ 950.000
Gabarito: Letra A.
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