Um auditor aceitou um trabalho de auditoria em um macroproc...
À luz da NBASP 100, que trata dos Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público, nesse tipo de trabalho:
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Segundo a NBASP 100, há dois tipos de trabalhos de asseguração: os de certificação e os de relatório direto.
Nos trabalhos de certificação a parte responsável mensura o objeto de acordo com os critérios e apresenta a informação do objeto, sobre a qual o auditor então obtém evidência de auditoria suficiente e apropriada para proporcionar uma base razoável para expressar uma conclusão.
Nos trabalhos de relatório direto, é o auditor quem mensura ou avalia o objeto de acordo com os critérios. O auditor seleciona o objeto e os critérios, levando em consideração risco e materialidade. O
Auditorias Financeiras são sempre trabalhos de certificação. Auditorias Operacionais são trabalhos de relatório direto, enquanto as auditorias de conformidade podem ser de ambos os tipos.
Para fornecer a asseguração, há duas maneiras:
A primeira, aplicável a todos os trabalhos de certificação e a alguns trabalhos de relatório direto é por meio de conclusões e opiniões que transmitam explicitamente o nível de asseguração fornecido.
A segunda ocorre quando o auditor não dá uma declaração explícita sobre a asseguração do objeto. Em tais casos, o auditor fornece aos usuários o grau de confiança necessário descrevendo explicitamente como achados, critérios e conclusões foram desenvolvidos, de uma maneira equilibrada e razoável, e porque as combinações de achados e critérios resultaram em uma determinada conclusão geral ou recomendação.
Enquanto o primeiro caso é bem comum nas auditorias financeiras, o segundo é mais comum nas auditorias operacionais.
Dito isso, vamos aos itens!
a) Incorreto. A auditoria operacional é o principal exemplo de auditoria na qual o auditor não dá uma declaração explícita sobre asseguração.
b) Incorreto. Se o trabalho é de certificação, o auditor transmitirá explicitamente o nível de asseguração. Não é essa a hipótese trazida pelo enunciado da questão, portanto, alternativa incorreta.
c) Incorreta. Os testes de controle (nomenclatura atual dos antigos testes de observância) podem ser realizados independente da maneira como a asseguração será transmitida.
d) Incorreta. Se a parte responsável mensura o objeto, estamos diante dos trabalhos de certificação, nos quais o auditor transmitirá explicitamente o nível de asseguração. Não é essa a hipótese trazida pelo enunciado da questão, portanto, alternativa incorreta.
e) Correta. Se o auditor seleciona o objeto e os critérios, levando em consideração risco e materialidade, estamos diante do trabalho de relatório direto, tipo de trabalho no qual nem sempre fornece uma declaração explítica sobre a asseguração. Esta é a hipótese que se amolda ao enunciado e, portanto, o gabarito.
Gabarito: E
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Trata-se de um relatório direto, tendo em vista que o auditor "descreveu explicitamente como os achados, critérios e conclusões foram desenvolvidos, de uma maneira equilibrada e razoável, e porque as combinações de achados e critérios resultaram nas conclusões alcançadas e recomendações emitidas".
Tipos de trabalho
29. Existem dois tipos de trabalho:
- Nos trabalhos de certificação a parte responsável mensura o objeto de acordo
com os critérios e apresenta a informação do objeto, sobre a qual o auditor então
obtém evidência de auditoria suficiente e apropriada para proporcionar uma base
razoável para expressar uma conclusão.
- Nos trabalhos de relatório direto, é o auditor quem mensura ou avalia o objeto
de acordo com os critérios. O auditor seleciona o objeto e os critérios, levando
em consideração risco e materialidade. O resultado da mensuração do objeto,
de acordo com os critérios, é apresentado no relatório de auditoria na forma de
achados, conclusões, recomendações ou de uma opinião. A auditoria do objeto
pode também proporcionar novas informações, análises ou novas perspectivas.
Formas de fornecer asseguração
32. Dependendo da auditoria e das necessidades dos usuários previstos, a
asseguração pode ser comunicada de duas maneiras:
- Por meio de opiniões e conclusões que transmitam explicitamente o nível de
asseguração. Isso se aplica a todos os trabalhos de certificação e a certos
trabalhos de relatório direto.
- De outras formas. Em alguns trabalhos de relatório direto, o auditor não dá uma
declaração explícita de asseguração sobre o objeto. Em tais casos, o auditor
fornece aos usuários o grau de confiança necessário descrevendo
explicitamente como achados, critérios e conclusões foram desenvolvidos, de
uma maneira equilibrada e razoável, e porque as combinações de achados e
critérios resultaram em uma determinada conclusão geral ou recomendação.
Nos trabalhos de relatório direto, é o auditor quem mensura ou avalia o objeto de acordo com os critérios.
- O auditor seleciona o objeto e os critérios, levando em consideração risco e materialidade.
- O resultado da mensuração do objeto, de acordo com os critérios, é apresentado no relatório de auditoria na forma de achados, conclusões, recomendações ou de uma opinião.
- A auditoria do objeto pode também proporcionar novas informações, análises ou novas perspectivas.
32. Dependendo da auditoria e das necessidades dos usuários previstos, a asseguração pode ser comunicada de duas maneiras:
- Por meio de opiniões e conclusões que transmitam explicitamente o nível de asseguração. Isso se aplica a todos os trabalhos de certificação e a certos trabalhos de relatório direto.
- De outras formas. Em alguns trabalhos de relatório direto, o auditor não dá uma declaração explícita de asseguração sobre o objeto. Em tais casos, o auditor fornece aos usuários o grau de confiança necessário descrevendo explicitamente como achados, critérios e conclusões foram desenvolvidos, de uma maneira equilibrada e razoável, e porque as combinações de achados e critérios resultaram em uma determinada conclusão geral ou recomendação.
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