Em um trabalho de auditoria, um auditor encontrou indícios d...
Gabarito comentado
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Atenção! Pessoal, quando falamos do assunto procedimentos/técnicas de auditoria, os examinadores costumam misturar os referenciais teóricos. Nas questões, veremos com frequência termos técnicos da doutrina, de manuais técnicos ou de normativos do órgão misturados. Apesar da essência das definições serem as mesmas, podemos ter que enfrentar pequenas diferenças de um referencial para outro. Por isso é sempre importante estar atento ao contexto da questão, ok?
No caso dessa questão da FGV, como não há referencial teórico explícito, responderemos com base na doutrina de auditoria. Vou deixar uma pequena descrição de cada técnica nas alternativas.
Feita essa introdução, vejamos cada alternativa:
A) Certo, para gerar evidências suficientes acerca da situação indicada, o auditor deve aplicar, em conjunto com outros procedimentos, a técnica de entrevista.
A entrevista é um método de coleta de informações que consiste em uma conversação (perguntas e respostas), individual ou em grupo, com pessoas selecionadas, e cujo grau de pertinência, validade e confiabilidade é analisado na perspectiva dos objetivos da coleta de informações. As respostas podem ser obtidas através de declarações formais ou informais.
Atenção! Note que as entrevistas não seriam realizadas necessariamente com os estagiários, mas com outras pessoas inseridas no mesmo ambiente. Outros servidores poderiam testemunhar ou dar maiores informações sobre o evento.
B) Errado, o mapa de processo não geraria evidências suficientes acerca da situação indicada.
A técnica de mapeamento de processo fornece uma representação gráfica das operações sob análise, evidenciando a sequência de atividades, os agentes envolvidos, os prazos e o fluxo de documentos em uma organização ou área. Isso permite à equipe de auditoria, identificar mais facilmente oportunidades para a racionalização, aperfeiçoamento dos processos de trabalho e riscos em uma organização.
C) Errado, o exame documental não geraria evidências suficientes acerca da situação indicada.
O exame documental (por vezes chamado de inspeção) refere-se ao exame de documentos relacionados aos objetos da auditoria em busca de dados ou informações que poderão servir de subsídio ao planejamento da auditoria ou como evidências dos achados. Exemplos de documentos que podem ser analisados: processos de licitação, termos contratuais, termos de convênios, prestações de contas, documentos avulsos (notas fiscais, cheques), relatórios etc.
D) Errado, a técnica se chama circularização ou circularização externa, mas ainda assim, não geraria evidências suficientes acerca da situação indicada.
A circularização (também chamada de confirmação externa) consiste em fazer com que o auditado expeça cartas dirigidas a terceiros com as quais mantém relação de negócios, solicitando que confirmem, em carta dirigida diretamente ao auditor (por escrito), qual a situação desses negócios. É recomendável para confirmar informações junto a fontes externas da entidade auditada, por exemplo, saldos de contas a receber e a pagar, estoques, saldos bancários etc.
E) Errado, o cruzamento eletrônico de dados até poderia gerar evidências, mas não suficientes acerca da situação indicada. A entrevista é mais recomendada.
A técnica de cruzamento eletrônico de dados é desenvolvida por meio da comparação automática de registros extraídos de bases de dados distintas, obtidas de órgãos e entidades da administração pública. Normalmente, o cruzazmento é realizado com o auxílio de um software específico, como por exemplo o Audit Command Language (ACL) (BRASIL, 2011a).
Gabarito do Professor: Letra A
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Comentários
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Gabarito: A
primeiro que nem o servidor nem o estagiário irão falar a verdade na entrevista. Seria o mais correto cruzamento eletronico ou observacao
A entrevista serve para ampliar o conhecimento sobre o objeto auditado e obter a percepção de gestores, especialistas e beneficiários de programas governamentais sobre o aspecto examinado e, ainda, investigar indícios de irregularidades e fraudes. Além disso, é útil para coletar informações preliminares, na fase de diagnóstico do problema, que serão usadas no desenho do projeto de auditoria. Serve ainda como ferramenta para auxiliar na interpretação de dados obtidos por meio do uso de outros métodos de coleta e para explorar possíveis recomendações (INTOSAI, 2004).
A entrevista deve ser sempre utilizada como suporte ou em conjunto com outras técnicas, uma vez que as respostas obtidas não constituem evidências sólidas para, isoladamente, fundamentar os achados.
Exatamente, no gabarito o professor comenta que a entrevista vai produzir mais evidências. Como ela vai produzir mais evidências se na entrevista existe grande risco de todos mentirem, enquanto que o cruzamento de ponto eletrônico é infalível? Cruza dados, os horários do estágio e do trabalho, entradas e saídas do sistema e pronto. Não precisa de entrevista nenhuma nesse caso.
Para obter evidência suficiente acerca de que parte do trabalho sob responsabilidade de dois servidores lotados no setor de contabilidade estava sendo realizado por estagiários, que acessavam o sistema com a senha dos servidores, inclusive ultrapassando a carga horária do estágio, o auditor deve entrevistar ou indagar os servidores e estagiários envolvidos, além de outros procedimentos, como a perícia nos equipamentos e sistemas utilizados.
- O mapa de processo é um fluxograma de um processo e não tem como evidenciar esses fatos.
- O exame documental não se aplica ao caso, pois os registros eram feitos mediante uso de sistema de informação.
- A circularização é externa e não interna, mas também não se aplica ao caso.
- O cruzamento eletrônico tem como objetivo verificar a consistência ou não das informações e a análise de um determinado objeto mediante análise de dados. Letra a.
Fonte: PDF do Gran (Prof Marcelo Aragão).
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