Sobre os papéis de trabalho de auditoria, é correto afirmar que

Para compreender a questão apresentada, é importante entender o conceito de papéis de trabalho de auditoria. Esses papéis são documentos que registram todos os procedimentos realizados durante uma auditoria, as evidências coletadas e as conclusões do auditor. Eles são essenciais para garantir a qualidade e a transparência do processo de auditoria.

Alternativa Correta: A

A alternativa A é a resposta correta porque descreve precisamente o que são os papéis de trabalho de auditoria. Eles correspondem ao registro dos procedimentos realizados, das evidências obtidas e das conclusões alcançadas pelo auditor. Esse processo é fundamental para documentar e justificar as decisões tomadas durante a auditoria.

Por que as outras alternativas estão incorretas:

Alternativa B: Esta afirmação está incorreta porque não é obrigatória a inclusão de todas as versões de papéis de trabalho e demonstrações contábeis na documentação de auditoria. Apenas as versões finais e relevantes são necessárias, enquanto rascunhos ou versões preliminares não precisam ser mantidos.

Alternativa C: Esta opção está errada porque discussões significativas com a administração ou responsáveis pela governança devem ser registradas detalhadamente, não apenas suas datas e participantes. Esses registros são importantes para entender o contexto e as decisões tomadas.

Alternativa D: A alternativa está incorreta, pois a documentação de auditoria não deve ser descartada após a montagem do arquivo final, mesmo que não tenha sido referida no relatório. Todos os documentos relevantes devem ser mantidos para garantir a integridade e a rastreabilidade do processo.

Alternativa E: Esta afirmação está errada porque, mesmo após a conclusão do relatório e do arquivo final, é possível executar procedimentos novos ou adicionais se forem necessários para corrigir ou completar alguma informação, respeitando os princípios de integridade e objetividade.

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a) Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”).

b) A4. O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo de documentos em duplicata.

c) 10. O auditor deve documentar discussões de assuntos significativos com a administração, os responsáveis pela governança e outros, incluindo a natureza dos assuntos significativos discutidos e quando e com quem as discussões ocorreram.

d) 15. Após a montagem do arquivo final de auditoria ter sido completada, o auditor não apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza antes do fim do seu período de guarda dessa documentação.

e) 13. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar (ver item A20):

(a) as circunstâncias identificadas;

(b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e

(c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas.

Tudo o que escrevi acima foi retirado da NBC TA 230(R1) - Documentação de auditoria

NBC TA 230 (R1)

6. Para fins das normas de auditoria, os seguintes termos possuem os significados atribuídos abaixo:

(a) Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”).

NBC TA 230

A22. A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem se essas forem de natureza administrativa.

Exemplos de tais modificações incluem:

(a) apagar ou descartar documentação superada;

(b) selecionar, conferir e acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho;

(c) conferir itens das listas de verificação evidenciando ter cumprido os passos relativos ao processo de montagem do arquivo;

(d) documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou junto aos membros relevantes da equipe de trabalho antes da data do relatório de auditoria.

A letra D está correta. Papéis superados ou que não tenham sido para a confecção do relatório não precisam ser guardados.

Gabarito: A