Técnicas de auditoria podem ser classificadas de acordo com ...

A alternativa correta é a Alternativa C - II, III, IV e I.

Tema Central: A questão aborda as técnicas de auditoria e sua classificação com base no tipo de evidência que cada uma produz. Para resolver essa questão, é necessário ter conhecimento sobre os diferentes tipos de evidências de auditoria: física, documental, testemunhal e analítica.

Justificativa da Alternativa Correta:

Para entender por que a alternativa C é a correta, vamos analisar cada um dos exemplos dados:

• ( ) Solicitar a pasta e/ou o processo relativo à formalização e à execução do contrato e verificar se o termo do contrato estabelece com clareza e precisão as condições para sua execução. - Isso se refere à Evidência Documental (II). A auditoria aqui é baseada em documentos formais que são revisados para confirmação das condições contratuais.
• ( ) A partir de entrevistas com servidores e apontamentos do controle interno em contas da entidade, foi possível evidenciar algumas falhas. - Aqui, temos a Evidência Testemunhal (III), que é obtida a partir de entrevistas e depoimentos, geralmente de pessoas relacionadas ao processo auditado.
• ( ) O consórcio deixou de lançar, a partir do ano 2001, as receitas relativas aos títulos públicos federais remunerados pelo IGP-DI acrescido de 12% ao ano, o que provocou uma redução do fluxo de caixa livre para acionista e, conseqüentemente, uma subestimativa do valor econômico do banco. - Essa é uma descrição de uma análise financeira e, portanto, refere-se à Evidência Analítica (IV).
• ( ) Até a hora da nossa visita (13h) não havia sido feita a prescrição médica dos pacientes; - Essa situação exemplifica uma Evidência Física (I), pois é uma evidência observada em campo, durante uma visita física ao local onde o fato ocorre.

Análise das Alternativas Incorretas:

• A - I, IV, II e III: Incompatível com o tipo de evidência documental e testemunhal no primeiro e segundo itens, respectivamente.
• B - III, II, IV e I: Troca a ordem correta da evidência documental e testemunhal, não condizendo com os exemplos fornecidos.
• D - I, II, III e IV: Mistura evidências físicas e documentais de forma incorreta nos exemplos apresentados.
• E - II, IV, I e III: Apresenta uma sequência errada de evidências, confundindo analítica com documental e física.

Ao compreender e classificar adequadamente as evidências, você será capaz de resolver questões semelhantes com confiança.

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GABARITO "C"

( ) Solicitar a pasta e/ou o processo relativo à formalização e à execução do contrato e verificar se o termo do contrato estabelece com clareza e precisão as condições para sua execução. (Evidência Documental) O contrato é um documento que poderá ser anexado ao arquivo de auditoria como evidência. Alguns documentos representam evidência de auditoria direta da existência de um ativo, por exemplo, um documento que constitui um instrumento financeiro, como uma ação ou título. A inspeção de tais documentos pode não fornecer necessariamente evidência de auditoria sobre propriedade ou valor. Além disso, a inspeção de um contrato executado pode fornecer evidência de auditoria relevante para a aplicação de políticas contábeis da entidade, tais como reconhecimento de receita.

( ) A partir de entrevistas com servidores e apontamentos do controle interno em contas da entidade, foi possível evidenciar algumas falhas. (Evidência Testemunhal) A indagação consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade. A indagação é utilizada extensamente em toda a auditoria, além de outros procedimentos de auditoria. As indagações podem incluir desde indagações escritas formais até indagações orais informais. A avaliação das respostas às indagações é parte integral do processo de indagação.

( ) O consórcio deixou de lançar, a partir do ano 2001, as receitas relativas aos títulos públicos federais remunerados pelo IGP-DI acrescido de 12% ao ano, o que provocou uma redução do fluxo de caixa livre para acionista e, conseqüentemente, uma subestimativa do valor econômico do banco. (Evidência Analítica) Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos

( ) Até a hora da nossa visita (13h) não havia sido feita a prescrição médica dos pacientes; (Evidência Física) A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo.

FONTE: NBC TA 500 (R1)