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Explicação

• A depreciação acelerada para fins fiscais significa que o valor do ativo é depreciado mais rapidamente para fins fiscais do que para fins contábeis. 
• Essa diferença temporária tributável leva a um imposto diferido passivo. 
• O passivo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro devido em período futuro. 

A depreciação afeta o cálculo de impostos de uma empresa, pois é contabilizada como uma forma de custo. 

#PF2025

meu deus 1 ano estudando essa matéria nunca ouvi falar nisso

Resposta: Certo.

Justificativa:

De acordo com o CPC 32 – Tributos sobre o Lucro, diferenças temporárias tributáveis surgem quando a base contábil de um ativo ou passivo é diferente da base fiscal utilizada para fins de apuração de impostos. Essas diferenças temporárias podem dar origem a passivos fiscais diferidos ou ativos fiscais diferidos, dependendo da situação.

Análise do Caso:

1. Depreciação Contábil x Depreciação Fiscal:

• Depreciação contábil: Segue critérios econômicos e normas contábeis para refletir a real perda de valor do ativo ao longo do tempo.

• Depreciação fiscal: Pode ser acelerada com base em incentivos fiscais ou critérios específicos estabelecidos pela legislação tributária.

2. Diferença Temporária Tributável:

• Quando a depreciação fiscal é mais acelerada do que a contábil, o lucro tributável será menor no período inicial e maior em períodos futuros, porque a despesa de depreciação será menor nos anos subsequentes.

• Essa situação gera uma diferença temporária tributável, pois o imposto que não foi pago agora será devido futuramente.

3. Passivo Fiscal Diferido:

• A diferença temporária tributável gera um passivo fiscal diferido, que representa o imposto que será devido no futuro, quando a depreciação fiscal for menor do que a contábil.

Exemplo Prático:

• Um ativo é adquirido por R$ 100.000.

• Depreciação contábil: R$ 20.000 por ano (5 anos).

• Depreciação fiscal: R$ 50.000 no 1º ano e R$ 25.000 no 2º ano.

No 1º ano:

• Lucro contábil será menor, mas o lucro fiscal será maior.

• Diferença temporária tributável: R$ 30.000 (R$ 50.000 fiscal - R$ 20.000 contábil).

• Essa diferença gera um passivo fiscal diferido com base na alíquota de imposto aplicável.

Conclusão:

A afirmativa está correta, pois a depreciação acelerada para fins fiscais gera uma diferença temporária tributável, que deve ser reconhecida como passivo fiscal diferido, conforme determina o CPC 32 – Tributos sobre o Lucro.

Referências:

• CPC 32 – Tributos sobre o Lucro. Comitê de Pronunciamentos Contábeis. Disponível em: https://www.cpc.org.br.

Quando a depreciação para finanças fiscais é acelerada em relação à depreciação para finanças fiscais, isso significa que, no início, o valor das despesas de depreciação reconhecida no lucro tributável será maior do que nenhum resultado contábil. Isso resulta em menor imposto a pagar inicialmente, mas cria uma diferença temporária tributável.

Essa diferença temporária tributável leva ao reconhecimento de um passivo fiscal diferido

Passivo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro devido em período futuro relacionado às diferenças temporárias tributáveis.