O auditor deve comunicar, apropriadamente, as deficiências d...

Gabarito Comentado:

Alternativa Correta: B

Tema Central da Questão:

O tema central desta questão é o processo de auditoria focado na comunicação de deficiências de controle interno. O auditor tem a responsabilidade de identificar e comunicar essas deficiências aos responsáveis pela administração da entidade auditada. Para resolver esta questão, é necessário compreender o que caracteriza uma deficiência de controle interno e como ela pode impactar as demonstrações contábeis.

Justificativa da Alternativa Correta - B:

A alternativa B está correta porque descreve uma situação em que o controle interno é inadequado. Quando o controle é planejado, implementado ou operado de maneira que não consegue prevenir, detectar ou corrigir distorções nas demonstrações contábeis, ele não cumpre seu papel, configurando uma deficiência. Isso se alinha com as normas de auditoria, que exigem que tais deficiências sejam comunicadas.

Análise das Alternativas Incorretas:

A - Esta alternativa está incorreta porque a recusa de um parecer não caracteriza uma deficiência de controle interno. A questão aqui estaria mais relacionada à aceitação do relatório pelo cliente, o que não impacta diretamente os controles da entidade.

C - A necessidade de levantamento do sistema bancário adotado por uma instituição financeira não se refere a uma deficiência de controle interno, mas a um procedimento específico de auditoria.

D - Embora a falta de controle sobre estoques de terceiros possa ser uma deficiência, a questão não especifica se isso é feito de modo a afetar as demonstrações ou se esse controle é essencial para prevenir ou corrigir distorções significativas.

E - A ausência de registro das responsabilidades do auditor em contrato não é uma deficiência de controle interno da entidade auditada, mas sim um problema de formalidade contratual.

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Gabarito: B.

NBC TA 265 – COMUNICAÇÃO DE DEFICIÊNCIAS DE CONTROLE INTERNO

Definições

6. Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir possuem os seguintes significados a eles atribuídos:

Deficiência de controle interno existe quando:

(i) o controle é planejado, implementado ou operado de tal forma que não consegue prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis; ou

(ii) falta um controle necessário para prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis.

Deficiência significativa de controle interno é a deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno que, no julgamento profissional do auditor, é de importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela governança (ver item A5).