A respeito da identificação e da avaliação dos riscos de di...

O tema central desta questão é a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante em auditoria independente. Esse processo é essencial para que o auditor possa planejar e executar a auditoria de forma eficaz, assegurando que as demonstrações financeiras da entidade não contenham erros significativos que possam afetar a tomada de decisão dos usuários das informações.

A alternativa correta é a B: "envolve transações significativas que estejam fora do curso normal do negócio para a entidade ou que de outra forma pareçam não usuais." Esta opção está correta porque, durante a avaliação de riscos, o auditor deve estar atento a transações que não fazem parte do cotidiano da entidade ou que parecem atípicas. Tais transações podem indicar riscos de distorções relevantes, pois podem não seguir os controles internos habituais e, portanto, têm uma maior probabilidade de conter erros ou fraudes.

Vamos agora analisar por que as outras alternativas estão incorretas:

A - "compromete o patrimônio dos investidores." Embora o patrimônio dos investidores possa ser afetado por distorções nas demonstrações financeiras, essa alternativa não descreve diretamente um critério que o auditor utiliza para identificar riscos significativos. O foco está em transações atípicas, não nos impactos diretos sobre investidores.

C - "estabelece como deverá ocorrer a reposição das perdas patrimoniais." Esta alternativa não está relacionada ao julgamento de riscos significativos em auditoria. Ela se refere a procedimentos de reposição de perdas, algo que não compete ao auditor durante a avaliação de riscos.

D - "demonstra a necessidade de alteração na forma de tributação." Alterações na forma de tributação são questões fiscais e tributárias e não estão ligadas diretamente à identificação de riscos de distorção relevante nas demonstrações financeiras.

E - "impõe regras de ações restritivas ao movimento financeiro da entidade." Esta opção trata de restrições financeiras, mas não está diretamente relacionada à identificação de riscos de distorção relevante, que se concentra principalmente em identificar transações ou eventos que podem não ser usuais nos negócios da entidade.

Portanto, a alternativa B é a que melhor define como o auditor deve julgar e identificar os riscos significativos de distorção em uma auditoria.

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Segundo a NBC TA 315, ao exercer o julgamento quanto a quais riscos são significativos, o auditor deve considerar pelo menos o seguinte:

(a)   se o risco é um risco de fraude;

(b)   se o risco está relacionado com desenvolvimentos significativos recentes, econômicos, contábeis ou de outro tipo, e que, portanto, exijam atenção específica;

(c)   a complexidade das transações;

(d) se o risco envolve transações significativas com partes relacionadas;

(e) o grau de subjetividade na mensuração das informações contábeis relacionadas ao risco, especialmente as mensurações que envolvam uma vasta gama de incerteza de mensuração; e

(f)   se o risco envolve transações significativas que estejam fora do curso normal do negócio para a entidade ou que de outra forma pareçam não usual .