Não é obrigatória a evidenciação de atualizações no planejam...

A alternativa correta é E - errado.

Tema central da questão: A questão aborda a obrigatoriedade de evidenciação das atualizações no planejamento e nos programas de auditoria em papéis de trabalho, conforme as Normas de Auditoria do Conselho Federal de Contabilidade (CFC).

Explicação: As normas de auditoria do CFC estabelecem que o auditor deve documentar adequadamente todas as etapas do processo de auditoria, incluindo quaisquer modificações nos planos e programas durante a execução dos trabalhos. Essa documentação se faz por meio dos papéis de trabalho, que são fundamentais para evidenciar o cumprimento das normas e a qualidade da auditoria realizada.

Portanto, a afirmação de que "não é obrigatória a evidenciação de atualizações no planejamento e nos programas de auditoria em papéis de trabalho correspondentes" está incorreta. O auditor, de fato, tem autonomia para modificar a estrutura, mas deve registrar essas modificações nos papéis de trabalho para assegurar a transparência e a rastreabilidade do processo.

Estratégia para interpretação: Ao enfrentar questões desse tipo, é essencial lembrar que as normas de auditoria exigem documentação detalhada e adequada de todas as fases do trabalho do auditor. Identificar palavras-chave como "evidenciação", "planejamento" e "programas de auditoria" ajuda a compreender que a documentação é parte essencial do processo.

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O auditor tem total autonomia quanto à extenção da documentação do seu trabalho, porém, de acordo com a NBCT-11:"11.2.1.4 – O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extensão."Se ele é obrigado a documentar o seu planejamento, nada mais óbvio que deve documentar suas atualizações.Questão ERRADA

Observa-se na mesma norma citada pelo colega:

RESOLUÇÃO CFC 820-97 - NBC T 11 - NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS COM ALTERAÇÕES E OUTRAS

11.2.1.4 - O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extensão.

...

11.2.1.8 - O planejamento e os programas de trabalhos devem ser revisados e atualizados sempre que novos fatos o recomendarem.
 

Atualizando a norma...

Segundo a NBC TA 300

"10.  O auditor deve atualizar e alterar a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria sempre que necessário no curso da auditoria (ver item A13)."

A2.   Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. Entretanto, o planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de procedimentos adicionais de auditoria. Por exemplo, o planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes, aspectos como:

(a)   os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco;

(b|)    obtenção de entendimento global da estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e como a entidade cumpre com os requerimentos dessa estrutura;

(c)  a determinação da materialidade;

(d)   o envolvimento de especialistas;

(e)    a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.

Gabarito: errado

Errado.

 

Comentários:

 

É verdade que o pode (e deve) atualizar seu planejamento e os programas de auditoria, mas essas alterações devem

ser evidenciadas nos papéis de trabalho, pois do contrário essa documentação perderia seu propósito, que é o de

evidenciar a maneira exata como a auditoria foi conduzida.

 

 

Gabarito: E

 

 

Prof. Claudenir Brito

NBC TA 300 item 12. O auditor deve documentar (NBC TA 230 – Documentação de Auditoria, itens 8 a 11 e A6):

(a) a estratégia global de auditoria;

(b) o plano de auditoria; e

(c) eventuais alterações significativas ocorridas na estratégia global de auditoria ou no plano de auditoria durante o trabalho de auditoria, e as razões dessas alterações (ver itens A18 a A21).