Fatores relevantes, apontados pela NBC T 12, Resolução n.º 9...

O tema central da questão é a identificação dos fatores relevantes mencionados pela NBC T 12, Resolução n.º 986 de 2003, para a auditoria interna. Esses fatores são essenciais para o planejamento de auditoria interna.

Alternativa Correta: D - Os fatores referem-se ao planejamento da auditoria interna.

A alternativa D é correta porque os fatores mencionados no enunciado — como a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos, o uso do trabalho de especialistas, e o conhecimento detalhado das atividades e sistemas contábeis — são todos elementos fundamentais para o planejamento da auditoria interna. O planejamento é a etapa em que o auditor define e organiza todas essas questões para garantir que a auditoria será eficaz e eficiente.

Vamos agora analisar por que as outras alternativas estão incorretas:

A - Os fatores referem-se ao relatório do auditor interno.

Essa alternativa está incorreta porque o relatório do auditor interno é o resultado final do trabalho de auditoria, que sintetiza as descobertas e recomendações. Os fatores mencionados no enunciado falam mais sobre a preparação do trabalho, não sobre a elaboração do relatório.

B - Os fatores referem-se à aplicação dos procedimentos de auditoria interna.

Embora os fatores citados possam impactar a aplicação dos procedimentos, a alternativa B está incorreta porque não é o foco específico dos fatores. Eles são usados primeiramente no planejamento, que guia como os procedimentos serão aplicados.

C - Os fatores referem-se à documentação da auditoria interna.

Esta alternativa está incorreta porque a documentação é um registro das evidências e conclusões da auditoria, enquanto os fatores citados são usados para planejar como a auditoria será conduzida, não para documentá-la.

É essencial entender que o planejamento é uma das etapas mais críticas em um processo de auditoria, assegurando que o auditor tenha uma visão clara das áreas a serem examinadas, dos recursos necessários e dos riscos potenciais.

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GAB. D

A resposta nada mais é do que a transcrição do item 12.2.1.2, da NBC TI 01.

12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:

a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;

b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;

c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;

d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;

e) o uso do trabalho de especialistas;

f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;

g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;

h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e

i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.