Uma empresa adquiriu a prazo mercadorias para a revenda por ...
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Gabarito comentado
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Para entender melhor o contexto da questão é necessário conhecer a operação de forfait, que é basicamente um financiamento que envolve fornecedor e instituição financeira.
Atenção! Essa operação era reconhecidamente feita pela Lojas Americanas. Um dos motivos pelo qual ela conseguiu fraudar suas demonstrações contábeis.
Vejamos a definição do Manual da Fipecafi:
“O Ofício-Circular CVM no 01/2018 alerta para uma nova operação de financiamento de compras que tem sido utilizada por algumas empresas e foi batizada como “forfait". Nessa operação, grandes empresas, denominadas empresas-âncoras, selam acordo com instituições financeiras para garantir o financiamento de fornecedores em sua cadeia produtiva. De forma prática, o fornecedor (vendedor) emite uma fatura pela venda com valor maior, que contempla o prazo a ser financiado pelo banco, enquanto a empresa compradora registra a fatura pelo valor total em fornecedores a pagar contra estoques. A orientação do referido ofício sobre o tratamento contábil dessa operação chama a atenção para a necessidade de representação fidedigna da transação, ou seja, o fornecedor (empresa vendedora) deve reconhecer o valor da venda pelo valor presente, apropriando receita financeira pro rata, enquanto a empresa compradora deverá reconhecer estoque e fornecedores pelo valor presente da operação, apropriando suas despesas financeiras também pro rata."
“O Ofício-Circular CVM no 01/2018 alerta para uma nova operação de financiamento de compras que tem sido utilizada por algumas empresas e foi batizada como “forfait". Nessa operação, grandes empresas, denominadas empresas-âncoras, selam acordo com instituições financeiras para garantir o financiamento de fornecedores em sua cadeia produtiva. De forma prática, o fornecedor (vendedor) emite uma fatura pela venda com valor maior, que contempla o prazo a ser financiado pelo banco, enquanto a empresa compradora registra a fatura pelo valor total em fornecedores a pagar contra estoques. A orientação do referido ofício sobre o tratamento contábil dessa operação chama a atenção para a necessidade de representação fidedigna da transação, ou seja, o fornecedor (empresa vendedora) deve reconhecer o valor da venda pelo valor presente, apropriando receita financeira pro rata, enquanto a empresa compradora deverá reconhecer estoque e fornecedores pelo valor presente da operação, apropriando suas despesas financeiras também pro rata."
Feita a revisão do conceito, podemos ir para os lançamentos contábeis típicos.
De início, teremos:
D - Estoques = 1.500,00 (2.250 / 1,5)
D - Encargos Financeiros a transcorrer = 750,00 (2.250 - 1.500)
C - Fornecedores 2.250,00
Atenção! Só de saber que teríamos que trazer o Estoque a VP já nos deixaria entre alternativa A e D. Ambas problemáticas, pois trazem o lançamento sintético (líquido) em fornecedores como se fosse:
D - Estoques = 1.500,00
C - Fornecedores 1.500,00
A partir desse início o juros seria apropriado por competência, mês a mês. Nesse contexto, vejamos qual seria a menos errada.
Atenção! Perceba que a alternativa D não tem lançamento intermediário. Mas na operação de forfait existe a “troca" da titularidade do crédito. A instituição financeira assume a dívida da empresa. Então, ela já não tem mais obrigação em “Fornecedores" e sim em “Empréstimos". O examinador interpretou essa operação como:
Débito – Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 1.500,00
Crédito – Empréstimos (Passivo Circulante) R$ 1.500,00
Por fim, o examinador jogou a apropriação da despesa toda de uma vez após 3 meses:
Débito – Despesa de juros (DRE) R$ 750,00
Crédito – Empréstimos (Passivo Circulante) R$ 750,00;
A alternativa menos errada é aquela que possui o lançamento correto do Estoque a VP e esse lançamento intermediário que caracteriza a operação de forfait (alternativa A).
Mas a questão é mal elaborada.
Gabarito do Professor: Letra A
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Comentários
Veja os comentários dos nossos alunos
Gabarito: letra A.
INICIAL:
D. Estoques $1.500
C. Fornecedores $1.500
.
SUBSEQUENTE (aqui a empresa vai ser devedora da INSTITUIÇÃO FINANCEIRA)
D. Fornecedores $1.500
C. Empréstimos $1.500
.
POSTERIORMENTE serão pagos os juros p instituição financeira:
D. despesas com juros
C. empréstimos $750
.
o erro da questão está em afirmar que esse reconhecimento da despesas será feito APÓS 3 MESES, quando na verdade, sabemos que os juros são reconhecimentos mensalmente pelo regime de competência. vamos analisar se a questão será anulada porque acho que foi um deslize da banca.
da onde saiu 1500 ???
Telmo, o valor de R$1.500,00 vem do valor presente da mercadoria, consubstanciado pela materialidade dos juros cobrados.
Como é a memoria de calculo para chegar nos 1500 ???
VP= R$ 2.250 / (1+0,1447)^3 = R$ 1.500,00
Compra
D: Estoques R$ 1.500,00
C: Forncedores R$ 1.500,00
Empréstimo
D: Fornecedores R$ 1.500,00
C: Empréstimos a Pagar R$ 1.500,00
D: (-) Juros a Transcorrer R$ 750,00
C: Empréstimo a pagar R$ 750,00
Discordo do prazo de lançamento do juros. Entendo que teria que ser no primeiro mês e sendo apropriado por competência.
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