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Q2115820
Auditoria
No contexto das auditorias realizadas nas entidades públicas, a
partir dos princípios fundamentais de auditoria do setor público,
um estágio importante do processo de auditoria refere-se à
definição do escopo, ou seja, do conjunto de recortes de objeto
que serão analisados e os critérios que serão utilizados para
responder a cada questão do trabalho.
A definição desse estágio:
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Questão o processo de
auditoria, conforme os princípios fundamentais de auditoria do setor público.
No contexto do processo de auditoria (planejamento, execução, relatório e monitoramento), a ISSAI 100, em seu item 48, divide o planejamento em dois aspectos:
“Estrategicamente, o planejamento deve definir o escopo, os objetivos e a abordagem da auditoria. Os objetivos referem-se àquilo que a auditoria pretende alcançar. O escopo refere-se ao objeto e aos critérios que os auditores utilizarão para avaliar e relatar acerca do objeto, e está diretamente relacionado com os objetivos. A abordagem descreverá a natureza e extensão dos procedimentos a serem aplicados para reunir evidências de auditoria. A auditoria deve ser planejada para reduzir os riscos de auditoria a um nível aceitavelmente baixo.
Operacionalmente, o planejamento implica estabelecer um cronograma para a auditoria e a definir a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria. Durante o planejamento, os auditores devem designar os membros de suas equipes de modo apropriado e identificar outros recursos que possam ser necessários, tais como especialistas na matéria."
Atenção! Não precisa decorar. Veja que o estratégico está relacionado a direção do trabalho (escopo, objetivos e abordagem). Enquanto o operacional está relacionado a atividades do dia a dia do auditor (cronograma e procedimentos de auditoria).
Feita toda a revisão do conteúdo, já podemos analisar as alternativas, acerca da definição do escopo:
A) Errado, como vimos, a definição do escopo configura uma etapa estratégica do planejamento do auditor.
B) Errado, a definição do escopo é de responsabilidade do auditor, não da entidade auditada.
Veja o disposto na ISSAI 100:
“48. Os auditores devem planejar seu trabalho para assegurar que a auditoria seja conduzida de uma maneira eficiente e eficaz."
C) Errado, o escopo da auditoria não está sujeito à redução em se tratando de asseguração limitada.
Atenção! O que está sujeito à redução nesse tipo de trabalho são os procedimentos de auditoria. O nível de asseguração e o escopo do trabalho são definidos “a priori". Resumindo, é possível ocorrer alterações no escopo de trabalho, mas não é permitido pelas normas reduzi-lo por causa do nível de asseguração.
Veja o disposto na ISSAI 100:
“33. (...) Os procedimentos executados em uma auditoria de asseguração limitada são limitados em comparação com os que são necessários para obter asseguração razoável, mas é esperado que o nível de asseguração, baseado no julgamento profissional do auditor, seja significativo para os usuários previstos."
D) Errado, o escopo, assim como demais elementos do planejamento (ex: abordagem) devem ser responsivos às mudanças nas condições de auditoria, por isso, podem estar sujeitos a alterações.
Veja o disposto na ISSAI 100:
“48. (...) O planejamento de auditoria deve ser responsivo a mudanças significativas nas circunstâncias e condições. É um processo iterativo que ocorre ao longo de toda a auditoria."
E) Certo, como vimos na revisão, a definição do escopo representa um elemento estratégico do planejamento do auditor, conforme item 48 da ISSAI 100.
Gabarito do Professor: Letra E
No contexto do processo de auditoria (planejamento, execução, relatório e monitoramento), a ISSAI 100, em seu item 48, divide o planejamento em dois aspectos:
“Estrategicamente, o planejamento deve definir o escopo, os objetivos e a abordagem da auditoria. Os objetivos referem-se àquilo que a auditoria pretende alcançar. O escopo refere-se ao objeto e aos critérios que os auditores utilizarão para avaliar e relatar acerca do objeto, e está diretamente relacionado com os objetivos. A abordagem descreverá a natureza e extensão dos procedimentos a serem aplicados para reunir evidências de auditoria. A auditoria deve ser planejada para reduzir os riscos de auditoria a um nível aceitavelmente baixo.
Operacionalmente, o planejamento implica estabelecer um cronograma para a auditoria e a definir a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria. Durante o planejamento, os auditores devem designar os membros de suas equipes de modo apropriado e identificar outros recursos que possam ser necessários, tais como especialistas na matéria."
Atenção! Não precisa decorar. Veja que o estratégico está relacionado a direção do trabalho (escopo, objetivos e abordagem). Enquanto o operacional está relacionado a atividades do dia a dia do auditor (cronograma e procedimentos de auditoria).
Feita toda a revisão do conteúdo, já podemos analisar as alternativas, acerca da definição do escopo:
A) Errado, como vimos, a definição do escopo configura uma etapa estratégica do planejamento do auditor.
B) Errado, a definição do escopo é de responsabilidade do auditor, não da entidade auditada.
Veja o disposto na ISSAI 100:
“48. Os auditores devem planejar seu trabalho para assegurar que a auditoria seja conduzida de uma maneira eficiente e eficaz."
C) Errado, o escopo da auditoria não está sujeito à redução em se tratando de asseguração limitada.
Atenção! O que está sujeito à redução nesse tipo de trabalho são os procedimentos de auditoria. O nível de asseguração e o escopo do trabalho são definidos “a priori". Resumindo, é possível ocorrer alterações no escopo de trabalho, mas não é permitido pelas normas reduzi-lo por causa do nível de asseguração.
Veja o disposto na ISSAI 100:
“33. (...) Os procedimentos executados em uma auditoria de asseguração limitada são limitados em comparação com os que são necessários para obter asseguração razoável, mas é esperado que o nível de asseguração, baseado no julgamento profissional do auditor, seja significativo para os usuários previstos."
D) Errado, o escopo, assim como demais elementos do planejamento (ex: abordagem) devem ser responsivos às mudanças nas condições de auditoria, por isso, podem estar sujeitos a alterações.
Veja o disposto na ISSAI 100:
“48. (...) O planejamento de auditoria deve ser responsivo a mudanças significativas nas circunstâncias e condições. É um processo iterativo que ocorre ao longo de toda a auditoria."
E) Certo, como vimos na revisão, a definição do escopo representa um elemento estratégico do planejamento do auditor, conforme item 48 da ISSAI 100.
Gabarito do Professor: Letra E
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Gabarito: letra E.
ISSAI
48. Os auditores devem planejar seu trabalho para assegurar que a auditoria seja conduzida de uma maneira eficiente e eficaz. O planejamento de uma auditoria específica envolve aspectos estratégicos e operacionais.
Estrategicamente, o planejamento deve definir o escopo, os objetivos e a abordagem da auditoria. Os objetivos referem-se àquilo que a auditoria pretende alcançar. O escopo referese ao objeto e aos critérios que os auditores utilizarão para avaliar e relatar acerca do objeto,e está diretamente relacionado com os objetivos. A abordagem descreverá a natureza eextensão dos procedimentos a serem aplicados para reunir evidências de auditoria. Aauditoria deve ser planejada para reduzir os riscos de auditoria a um nível aceitavelmente baixo.
A alternativa correta que define o papel crucial da definição do escopo nas auditorias do setor público, de acordo com os princípios fundamentais da área, é a E) representa um elemento estratégico do planejamento do auditor.
Análise das alternativas:
- A) Incorreta: A definição do escopo transcende a mera etapa operacional do planejamento. Ela se configura como um elemento estratégico, pois estabelece os limites e a direção da auditoria, determinando quais aspectos serão examinados e como serão avaliados.
- B) Incorreta: A responsabilidade pela definição do escopo reside com o auditor, não com a entidade auditada. Cabe ao auditor utilizar seu julgamento profissional e conhecimento técnico para definir o escopo de forma abrangente, objetiva e adequada aos objetivos da auditoria.
- C) Incorreta: A definição do escopo não se submete necessariamente à redução em caso de asseguração limitada. O auditor deve considerar o nível de asseguração desejado ao definir o escopo, mas isso não significa que o escopo deva ser automaticamente reduzido em uma asseguração limitada.
- D) Incorreta: O escopo da auditoria não é imutável. Ele pode ser modificado ao longo do trabalho de auditoria, desde que sejam justificadas as alterações e que elas não comprometam os objetivos da auditoria.
- E) Correta: Como mencionado anteriormente, a definição do escopo representa um elemento estratégico do planejamento do auditor. Ela determina o foco da auditoria e orienta a coleta de evidências, sendo crucial para o sucesso da auditoria.
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