Uma parte de extrema relevância nos trabalhos do auditor se ...

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Q2115823
Auditoria Documentos e Relatórios , Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho) ,
Ano: 2023 Banca: FGV Órgão: CGM - RJ Prova: FGV - 2023 - CGM - RJ - Contador |
Q2115823 Auditoria
Uma parte de extrema relevância nos trabalhos do auditor se refere à documentação de auditoria (os chamados papéis de trabalho), que consiste em documentos que suportam o trabalho de auditoria. À luz da relevância de tais documentos para o alcance dos objetivos dos trabalhos de auditoria, um auditor deve observar que:
Alternativas

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Questão prática sobre a classificação dos papeis de trabalho.  

De acordo com as normas de auditoria, o auditor deve elaborar papéis de trabalho que suportem sua opinião para emissão do parecer final. Eles representam o registro de todas as evidências obtidas ao longo da execução da auditoria.

Constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria. Eles integram um processo organizado com informações em papel, meios eletrônicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam.

Atenção! Segundo a doutrina¹, os papéis de trabalho devem ser organizados conforme sua finalidade. Órgãos de controle e firmas de auditoria privada, por exemplo, possuem critérios específicos para classificá-los, mas é prática comum separá-los em pelo menos dois grupos:

[1] Permanente – inclui todos os papéis que são de importância contínua, ano após ano para consulta, por conterem dados sobre o sistema, área ou objeto de auditoria.
Exemplos: assuntos de valor e interesse contínuo; organograma; histórico da empresa: estatuto e suas alterações, análises da composição e evolução do capital social; descrição do sistema de escrituração contábil; referências sobre preparo e apresentação das demonstrações contábeis; controles do sistema operacional e do fluxo de informações; âmbito de ação da empresa e sua participação no mercado etc.

[2] Corrente – é composta de todos os papéis do exercício em curso.
Exemplos: planejamento do trabalho, balancetes e outras demonstrações contábeis, análise das diversas contas etc.

Atenção! Coloquei a visão doutrinária aqui com o fim de facilitar o estudo para outras provas. Mas essa questão foi elaborada com base no “Manual de orientações técnicas da atividade de auditoria interna governamental do Poder executivo federal da CGU (2017). Em auditoria, é comum examinadores de provas estaduais/municipais se inspirarem em manuais federais para elaborar as questões.

Vou responder as alternativas com base no normativo da CGU, mas você verá que a lógica por trás é a doutrinária mesmo.

Vejamos as alternativas:

A) Errado, a elaboração dos papéis de trabalho é de responsabilidade do auditor, mas não exclusivamente dele. Outras pessoas podem produzir papéis de trabalho (ex: supervisor, terceiros, auditados etc).

Veja o disposto no Manual da CGU:
“O auditor interno governamental é responsável por elaborar os papéis de trabalho relativos às atividades que lhes forem atribuídas no trabalho de auditoria.
Também devem compor os papéis de trabalho os documentos por meio dos quais a supervisão dos trabalhos é exercida, que podem ter sido produzidos pelo próprio supervisor ou por outrem, porém devem estar assinados, rubricados ou aprovados eletronicamente por este."

B) Errado, o início da elaboração dos papéis de trabalho deve se dar a partir do início dos trabalhos de auditoria.

Veja o disposto no Manual da CGU:
“A documentação deve ser levantada e organizada ainda durante a realização do trabalho, pois tende a ser mais precisa e completa do que aquela elaborada posteriormente."

C) Certo, os papéis de trabalho correntes têm relação direta com o período (ex: balancetes de 2021) e com o objeto dos exames (ex: prestação de contas de 2021).

Atenção! Perceba que os papéis permanentes são diferentes. Eles têm relação direta com a entidade auditada (ex: estatuto, organograma etc).

Veja o disposto no Manual da CGU:
“Os papéis de trabalho do tipo corrente constituem um conjunto de informações suficientes para evidenciar o adequado planejamento, a execução e a comunicação dos trabalhos de auditoria, bem como para embasar as conclusões obtidas. Ao contrário dos papéis de natureza permanente, os papéis de trabalho correntes têm relação direta com o período e com o objeto dos exames."

D) Errado, em geral, os papéis de trabalho devem ser mantidos por um período maior que o exercício seguinte. Mas isso depende do marco regulatório aplicável e dos normativos específicos de cada órgão.

Veja um exemplo no Manual da CGU:
“O Responsável pela UAIG deve definir por quanto tempo os papéis de trabalho serão mantidos e a partir de quando o prazo será contado."

E) Errado, principalmente os papéis de trabalho permanente podem ser usados em mais de um trabalho de auditoria.

Veja o disposto no Manual da CGU:
“Os papéis de trabalho do tipo permanente contêm informações de natureza perene, passíveis de serem utilizadas em mais de um trabalho de auditoria."

 

Gabarito do Professor: Letra C
Crepaldi, Silvio Aparecido Auditoria contábil : teoria e prática / Silvio Aparecido Crepaldi; Guilherme Simões Crepaldi – 10. ed. – São Paulo : Atlas, 2016 p.414.

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Comentários

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Os papéis de trabalho são divididos em duas categorias: correntes e permanentes. A diferença entre os dois tipos é que os papéis de trabalho correntes são os utilizados na auditoria em curso e os de caráter permanente são os utilizados em mais de uma auditoria

Logo, os papéis correntes tem relação com o período e com o objeto dos exames, haja vista que é utilizado na auditoria em curso.

ah pronto, agora eu vi.

Pelo que sei, a responsabilidade pela condução da auditoria que é exclusiva do Auditor. Não há, até onde sei, vedação para terceiros produzirem papéis de trabalho, afinal, a equipe de auditoria pode ser composta por outros profissionais não relacionados com a contabilidade.

Sendo assim, correta a letra C.

A) ERRADA. O auditor interno governamental é responsável por elaborar os papéis de trabalho relativos às atividades que lhes forem atribuídas no trabalho de auditoria. Também devem compor os papéis de trabalho os documentos por meio dos quais a supervisão dos trabalhos é exercida, que podem ter sido produzidos pelo próprio supervisor ou por outrem, porém devem estar assinados, rubricados ou aprovados eletronicamente por este.

B) ERRADA. A documentação deve ser levantada e organizada ainda durante a realização do trabalho, pois tende a ser mais precisa e completa do que aquela elaborada posteriormente.

C) CERTA. Os papéis de trabalho do tipo corrente constituem um conjunto de informações suficientes para evidenciar o adequado planejamento, a execução e a comunicação dos trabalhos de auditoria, bem como para embasar as conclusões obtidas. Ao contrário dos papéis de natureza permanente, os papéis de trabalho correntes têm relação direta com o período e com o objeto dos exames.

D) ERRADA. O Responsável pela UAIG deve definir por quanto tempo os papéis de trabalho serão mantidos e a partir de quando o prazo será contado.

E) ERRADA. Os papéis de trabalho do tipo permanente contêm informações de natureza perene, passíveis de serem utilizadas em mais de um trabalho de auditoria.

A alternativa correta que representa os aspectos que um auditor deve observar em relação à documentação de auditoria (papéis de trabalho) é a C) os papéis de trabalho correntes têm relação direta com o período e com o objeto dos exames.

Análise das alternativas:

  • A) Incorreta: A elaboração dos papéis de trabalho é uma responsabilidade compartilhada entre o auditor e a equipe de auditoria. O auditor deve supervisionar e revisar o trabalho da equipe, mas a equipe também tem papel fundamental na coleta e registro de informações.
  • B) Incorreta: A elaboração dos papéis de trabalho deve iniciar-se no início da auditoria, juntamente com o planejamento. Os papéis de trabalho documentam o planejamento, a execução e a conclusão da auditoria, fornecendo um registro do trabalho realizado e das evidências obtidas.
  • C) Correta: Os papéis de trabalho devem ter relação direta com o período e o objeto da auditoria. Isso significa que eles devem conter informações específicas e relevantes para os itens que estão sendo auditados, e devem abranger o período de tempo em que a auditoria foi realizada.
  • D) Incorreta: Os papéis de trabalho devem ser mantidos por um período de pelo menos cinco anos após a data de emissão do relatório de auditoria, ou por um período mais longo se exigido por lei ou regulamentação. O prazo de cinco anos é um requisito mínimo para garantir a rastreabilidade e a confiabilidade das informações da auditoria.
  • E) Incorreta: Os papéis de trabalho podem ser usados em mais de um trabalho de auditoria, desde que sejam relevantes para o novo trabalho e sejam adequadamente atualizados para refletir as informações e os procedimentos específicos da nova auditoria.

Considerações importantes:

  • A documentação de auditoria é essencial para garantir a qualidade e a confiabilidade da auditoria. Os papéis de trabalho fornecem evidências do trabalho realizado pelo auditor e permitem que outros profissionais revisem e avaliem a auditoria.
  • Os papéis de trabalho devem ser claros, concisos e completos. Eles devem conter informações suficientes para que outro auditor possa entender o que foi feito, como foi feito e por que foi feito.
  • A documentação de auditoria deve ser mantida de forma organizada e segura. Os papéis de trabalho devem ser arquivados de forma que possam ser facilmente acessados e consultados quando necessário.

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