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Q2115826
Auditoria
Um jovem auditor designado para substituir um colega em uma
equipe de auditoria foi requisitado a aplicar uma técnica de
auditoria que gerasse evidências sobre a efetividade dos
controles e a segregação de funções durante a execução de um
processo de recebimentos e registro de matérias-primas em um
parque fabril.
Após analisar os papéis de trabalho, o auditor responsável
questionou o jovem auditor por ter recorrido a registros
documentais fornecidos pela empresa em vez de realizar uma:
Gabarito comentado
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A questão aborda conhecimentos da NBC TA 500 – Evidência de auditoria.
Inspeção
A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou
externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o
exame físico de um ativo. A inspeção de registros e documentos fornece
evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua
natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos
controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a
inspeção de registros em busca de evidência de autorização.
Observação
A17. A observação consiste no exame do
processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo
auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades
de controle. A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução
de processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que a
observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a
maneira como o processo ou procedimento é executado. Ver NBC TA 501 – Evidência
de Auditoria – Considerações Específicas para Itens Selecionados para
orientação adicional sobre a observação da contagem de estoque.
Confirmação externa
A18. Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida
pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao
auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. Os procedimentos de
confirmação externa frequentemente são relevantes no tratamento de afirmações
associadas a certos saldos contábeis e seus elementos. Contudo, as confirmações
externas não precisam se restringir apenas a saldos contábeis. Por exemplo, o
auditor pode solicitar confirmação de termos de contratos ou transações da
entidade com terceiros; a solicitação de confirmação pode ser planejada para
perguntar se foram efetuadas quaisquer modificações no contrato e, em caso
afirmativo, quais são os detalhes relevantes. Os procedimentos de confirmação
externa também são utilizados para a obtenção de evidência de auditoria a
respeito da ausência de certas condições, por exemplo, a ausência de acordo
paralelo (side agreement) que possa influenciar o reconhecimento da receita.
Ver NBC TA 505 para orientação adicional.
Indagação
A22. A indagação consiste na busca de informações junto a pessoas com
conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade. A
indagação é utilizada extensamente em toda a auditoria, além de outros
procedimentos de auditoria. As indagações podem incluir desde indagações
escritas formais até indagações orais informais. A avaliação das respostas às
indagações é parte integral do processo de indagação.
Portanto, como a questão aborda sobre qual procedimento o auditor poderia ter utilizado para gerar evidências sobre a efetividade dos controles e a segregação de funções durante a execução de um processo de recebimentos e registro de matérias-primas em um parque fabril, a resposta certa é a letra E.
Portanto, como a questão aborda sobre qual procedimento o auditor poderia ter utilizado para gerar evidências sobre a efetividade dos controles e a segregação de funções durante a execução de um processo de recebimentos e registro de matérias-primas em um parque fabril, a resposta certa é a letra E.
GABARITO: E
Fonte: DE CONTABILIDADE, CONSELHO FEDERAL. NBC TA 500: Evidência de Auditoria. 2009.
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Comentários
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observaçao é o exame do processo ou procedimento executado por outro e como fala no processo(concomitante) por eleminacao daria para marcar observação direta.
execução de um processo de recebimentos e registro de matérias-primas (auditor não executa, logo não pode ser inspeção)
Dá para lembrar que os testes de controle antigamente eram chamados de testes de observância.
Por esta parte da questão ...aplicar uma técnica de auditoria que gerasse evidências sobre a efetividade dos controles... Já sabemos que se trata de um teste de observância, podendo eliminar a A, B e C.
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