Uma equipe de auditoria interna foi requerida a realizar um ...
Gabarito comentado
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e trabalho do auditor interno.
Atenção! Pessoal, essa questão da FGV mistura alguns termos técnicos de diferentes normativos de auditoria. Vou utilizar como base de resposta a IN CGU 08/2017 (Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal), que é baseada nas normas internacionais para a prática profissional de auditoria interna do IIA (The Institute of Internal Auditors) e é bastante cobrada em provas.
Vamos começar com esse quadro-resumo que diferencia dois trabalhos possíveis de serem realizados pelo auditor interno: avaliação (asseguração ou assurance) e consultoria:
Feita toda a introdução do conteúdo, podemos analisar as alternativas procurando por uma alternativa que trate especificamente do trabalho conduzido pela equipe de auditoria interna do contexto:
A) Errado, relatório direto é um tipo de trabalho realizado pelo auditor governamental, sobretudo em auditorias operacionais. Não se relaciona especificamente ao contexto de auditoria interna da questão.
Veja a o disposto na ISSAI 100, que trata de princípios fundamentais de auditoria no setor público:
“29. Existem dois tipos de trabalho:
• Nos trabalhos de certificação, a parte responsável mensura o objeto de acordo com os critérios e apresenta a informação do objeto, sobre a qual o auditor então obtém evidência de auditoria suficiente e apropriada para proporcionar uma base razoável para expressar uma conclusão.
• Nos trabalhos de relatório direto, é o auditor quem mensura ou avalia o objeto de acordo com os critérios. O auditor seleciona o objeto e os critérios, levando em consideração risco e materialidade. O resultado da mensuração do objeto, de acordo com os critérios, é apresentado no relatório de auditoria na forma de achados, conclusões, recomendações ou de uma opinião. A auditoria do objeto pode também proporcionar novas informações, análises ou novas perspectivas."
B) Certo, a avaliação independente da equipe de auditoria interna sobre processos da organização é característica de um trabalho de avaliação, conforme normativo da CGU:
“O trabalho de avaliação, como parte das atividades de auditoria interna, pode ser definido como a obtenção e a análise de evidências com o objetivo de fornecer opiniões ou conclusões independentes sobre um objeto de auditoria."
C) Errado, como vimos no quadro-resumo, o serviço de consultoria é conduzido com o objetivo de fornecer assessoramento e aconselhamento, não uma avaliação independente do objeto.
D) Errado, auditoria de gestão é um tipo específico de auditoria governamental no contexto da prestação de contas, não é uma classificação de trabalho da auditoria interna, como pedido no contexto da questão.
E) Errado, certificação é um tipo de trabalho realizado pelo auditor governamental, sobretudo em auditorias financeiras, definido pela ISSAI 100. Não se relaciona especificamente ao contexto de auditoria interna da questão.
Gabarito do Professor: Letra B
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Os serviços de avaliação (assurance) compreendem a avaliação objetiva da evidência pelo auditor interno, a fim de fornecer uma opinião ou conclusões independentes a respeito de uma entidade, operação, função, processo, sistema ou outro ponto importante. A natureza e o escopo do trabalho de avaliação (assurance) são determinados pelo auditor interno. Geralmente há três partes envolvidas nos serviços de avaliação (assurance): (1) a pessoa ou o grupo diretamente envolvido com a entidade, operação, função, processo, sistema ou outro ponto importante - o proprietário do processo, (2) a pessoa ou grupo que efetua a avaliação – o auditor interno, e (3) a pessoa ou grupo que utiliza a avaliação – o usuário.
Os serviços de consultoria são, por natureza, de assessoria e geralmente são realizados a partir da solicitação específica de um cliente do trabalho. A natureza e o escopo dos trabalhos de consultoria estão sujeitos a um acordo com o cliente do trabalho. Geralmente os serviços de consultoria envolvem duas partes: (1) a pessoa ou grupo que oferece a assessoria – o auditor interno, e (2) a pessoa ou grupo que busca e recebe a assessoria – o cliente do trabalho. Ao realizar serviços de consultoria, o auditor interno deveria manter a objetividade e não assumir responsabilidades que são da administração.
A resposta correta é (B).
De acordo com as Normas dos Profissionais de Auditoria Interna, um serviço de avaliação (assurance) é um serviço proporcionado por auditores internos que fornece uma avaliação independente da adequação, efetividade ou eficiência de um assunto.
No caso em questão, a equipe de auditoria interna está sendo requerida para fornecer uma avaliação independente sobre os processos de governança conduzidos pela organização. Portanto, o trabalho deve ser conduzido sob a perspectiva de um serviço de avaliação (assurance).
As demais alternativas estão incorretas porque:
Relatório direto de conformidade é um relatório fornecido por auditores internos que fornece uma declaração sobre se um assunto está em conformidade com políticas, diretrizes, leis ou regulamentos.
Serviço de consultoria é um serviço proporcionado por auditores internos que fornece orientação, assistência ou conselhos sobre um assunto.
Trabalho de auditoria de gestão é um trabalho proporcionado por auditores internos que tem como objetivo melhorar a efetividade e a eficiência das operações da organização.
Trabalho de certificação é um trabalho proporcionado por auditores internos que fornece uma declaração sobre se um assunto está livre de erros ou omissões.
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