No que se refere ao planejamento de auditoria, julgue o item...

Vamos analisar a questão sobre o planejamento de auditoria, focando nas afirmações de auditoria. O tema central aqui é o conceito de afirmações de auditoria, que são declarações feitas pela administração de uma entidade sobre diversos aspectos das demonstrações financeiras. Essas afirmações são essenciais no processo de auditoria, pois guiam os auditores na verificação da veracidade e exatidão das informações financeiras.

Na questão, a afirmação é descrita como "Corte" na classe de saldos que direciona o auditor a verificar a existência de ativos, passivos e patrimônio líquido. Vamos esclarecer isto:

Alternativa Correta: E (Errado)

A afirmação de corte não se refere à verificação da existência de ativos, passivos e patrimônio líquido. O corte está relacionado ao momento em que as transações são registradas, isto é, se elas foram incluídas no período contábil correto. Por exemplo, as vendas no final do período devem ser registradas no período correto para refletir a situação financeira precisa.

Justificativa:

A afirmação mencionada no enunciado é mais compatível com a existência, que é outra afirmação de auditoria. A afirmação de existência se refere à verificação de que os ativos, passivos e patrimônio líquido realmente existem na data do balanço.

Portanto, a afirmação de corte foi mal interpretada no enunciado, levando a conclusão de que a alternativa correta é Errado (E).

Alternativa Incorreta: C (Certo)

A alternativa "Certo" estaria correta se o enunciado descrevesse a afirmação apropriada de auditoria. No entanto, como já esclarecido, o enunciado confunde os conceitos de corte e existência. Portanto, é incorreto afirmar que a definição dada está correta.

Em resumo, para resolver questões como essa, é fundamental entender claramente cada tipo de afirmação de auditoria e seu propósito. Fique atento aos termos e conceitos utilizados no enunciado.

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VIII. [B]Corte das Operações ou “Cut-Off” – corte interruptivo das operações ou transações para apurar, de forma seccionada, a dinâmica de um procedimento. Representa a “fotografia” do momento-chave de um processo. Fonte: http://www.contas.cnt.br/auditoriagovernamental/tecnicas-de-auditoria/ Diante do exposto, só é possível inferir pela incorreção da afirmação. GAB: E

 

Manual de Auditoria Financeiro do TCU (Edição 2015) página 22.

 

 

Quadro 1: Afirmações sobre classes de transações e eventos para o período sob auditoria

 

Afirmações            Descrição

 

Ocorrência             -As transações e os eventos que foram registrados ocorreram e referem-se à entidade.

Integridade            -Todas as transações e todos os eventos foram registrados.

Precisão                - Os valores e outros dados relacionados com transações e eventos registrados foram adequadamente registrados.

Corte                     -  As transações e os eventos foram registrados no período contábil correto.

Classificação         -  As transações e os eventos foram registrados nas contas adequadas.

 

 

Quadro 2: Afirmações sobre saldos de contas contábeis no final do período

 

Afirmações                           Descrição

 

Existência                          -   Os ativos, os passivos e o patrimônio líquido existem.

Direitos e Obrigações        -   A entidade detém ou controla os direitos sobre os ativos e passivos que são as obrigações da entidade.

Integridade                         -  Todos os ativos, os passivos e o patrimônio líquido que deveriam ter sido registrados foram registrados.

Avaliação e Alocação        - Os ativos, os passivos e o patrimônio líquido estão incluídos nas demonstrações financeiras por valores                                                             apropriados, e quaisquer ajustes de avaliação ou alocação resultantes estão adequadamente registrados.

errada

Classes de Transações e Eventos para o Período sob Auditoria
Corte: As transações e os eventos foram registrados no período contábil correto.

 

Saldos Contábeis no Final do Período ------> Existência: Os ativos, os passivos e o patrimônio líquido existem.

 

Classes de Transações e Eventos para o Período sob Auditoria -----> Ocorrência: As transações e os eventos que foram registrados
ocorreram e referem-se à entidade

 

fonte: Guia de Utilização das Normas
de Auditoria em Auditorias de
Entidades de Pequeno e Médio
Portes
 

A124. As afirmações usadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos de distorções potenciais que possam ocorrer podem se enquadrar nas seguintes categorias:

 

(a) afirmações sobre classes de transações e eventos e divulgações relacionadas, para o período sob auditoria:

 

(i) ocorrência – transações e eventos que foram registrados ou divulgados ocorreram e tais transações e eventos são da entidade;

 

(ii) integralidade – todas as transações e eventos que deviam ser registrados foram registrados; e todas as divulgações relacionadas que deveriam ter sido incluídas nas demonstrações contábeis foram incluídas;

 

(iii) exatidão – valores e outros dados relacionados a transações e eventos registrados foram registrados adequadamente, e respectivas divulgações foram apropriadamente mensuradas e descritas;

 

(iv) corte – as transações e eventos foram registrados no período contábil correto;

 

(v) classificação – as transações e eventos foram registrados nas contas corretas;

 

(vi) apresentação – transações e eventos estão apropriadamente agregados ou desagregados e claramente descritos, e as respectivas divulgações são relevantes e compreensíveis no contexto dos requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável;

 

(b) afirmações sobre saldos de contas e divulgações relacionadas no fim do período:

 

(i) existência – ativos, passivos e elementos do patrimônio líquido existem;

 

(ii) direitos e obrigações – a entidade detém ou controla os direitos sobre ativos e os passivos são obrigações da entidade;

 

(iii) integralidade – todos os ativos, passivos e patrimônio líquido que deviam ser registrados foram registrados, e todas as divulgações relacionadas que deveriam ter sido incluídas nas demonstrações contábeis foram incluídas;

 

(iv) exatidão, valorização e alocação – ativos, passivos e patrimônio líquido estão incluídos nas demonstrações contábeis nos valores apropriados e quaisquer ajustes resultantes de valorização ou alocação estão adequadamente registrados, e as respectivas divulgações estão apropriadamente mensuradas e descritas;

 

(v) classificação – ativos, passivos e patrimônio líquido foram registrados nas contas adequadas;

 

(vi) apresentação – ativos, passivos e patrimônio líquido estão adequadamente agregados ou desagregados e claramente descritos, e respectivas divulgações são relevantes e compreensíveis no contexto dos requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável. [grifo nosso]

NBC TA 315.

A124. As afirmações usadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos de distorções potenciais que possam ocorrer enquadram-se nas três categorias seguintes e podem assumir as seguintes formas: 

(a) afirmações sobre classes de transações e eventos para o período sob auditoria: 

(i) ocorrência – transações e eventos que foram registrados ocorreram e são da entidade. 

(ii) integralidade – todas as transações e eventos que deviam ser registrados foram registrados;

 (iii) exatidão – valores e outros dados relacionados a transações e eventos registrados foram registrados adequadamente; 

(iv) corte – as transações e eventos foram registrados no período contábil correto;

 (v) classificação – as transações e eventos foram registrados nas contas corretas;

 (b) afirmações sobre saldos de contas no fim do período: 

(i) existência – ativos, passivos e elementos do patrimônio líquido existem; 

(ii) direitos e obrigações – a entidade detém ou controla os direitos sobre ativos e os passivos são obrigações da entidade; 

(iii) integralidade – todos os ativos, passivos e patrimônio líquido que deviam ser registrados foram registrados;

 (iv) valorização e alocação – ativos, passivos e patrimônio líquido estão incluídos nas demonstrações contábeis nos valores apropriados e quaisquer ajustes resultantes de valorização e alocação estão adequadamente registrados; 

(c) afirmações sobre apresentação e divulgação:

 (i) ocorrência, direitos e obrigações – eventos divulgados, transações e outros assuntos ocorreram e são da entidade; 

(ii) integralidade – todas as divulgações que deviam ser incluídas nas demonstrações contábeis foram incluídas; 

(iii) classificação e compreensibilidade – as informações contábeis são adequadamente apresentadas e descritas e as divulgações são claramente expressadas; 

(iv) exatidão e valorização – informações financeiras e outras informações são divulgadas adequadamente e com valores apropriados.