Um auditor precisa avaliar os estoques de entidade auditada....

Gabarito Letra B

Letra A – Correto. É pertinente analisar os locais de depósito e guarda dos estoques, dentre outras circunstâncias, se permitem acesso indiscriminado aos bens, se estão protegidos da chuva, sol, umidade no caso de estoques perecíveis etc.

Letra B – Errado. O agendamento prévio favorece manipulações por parte dos responsáveis. Por exemplo: o responsável poderia mover do depósito X para o depósito Y quantidades de estoques para encobrir faltas etc.

Letra C – Certo. A contagem mais próxima do fim do período é mais persuasiva do que quando realizada em data intermediária entre as demonstrações contábeis, pois não há lacuna de tempo não testada.

Letra D – Certo. É pertinente executar testes de contagens, especialmente para evitar a simulação de acondicionamento ou itens estocados.

Há um caso clássico na literatura americana sobre auditoria, conhecido como “The Salad Oil Scandal”, ou algo como o “Escândalo do Óleo de salada”, que evidencia com clareza a necessidade de se confirmar estoques acondicionados em recipientes diversos e também a importância do fator surpresa descrita na letra B.

A fraude nos estoques de óleo de salada consistia no seguinte: A empresa encheu seus tanques de óleo com bolsões internos contendo água. Sob os bolsões, havia uma camada de óleo, de modo que ao proceder ao exame, o auditor concluía que os tanques estavam repletos de óleo. Adicionalmente, a empresa bombeava através de dutos subterrâneos o óleo entre os tanques antes de cada inspeção do auditor, de forma a  preencher a falta de estoque conforme sua conveniência e com fins de enganar o auditor.

Letra E – Certo. É pertinente verificar tendências, práticas usuais de manutenção de estoques da entidade etc para obter respostas indicativas de desvios pela fuga ao padrão usual. Destaque-se, porém, que a fuga dopadrão não é necessariamente uma distorção, mas poderá fornecer elementos sobre possíveis distorções

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bons estudos

GABARITO B

Consegue-se responder a questão pela lógica (se a contagem física do estoque será realizada em data pré-agendada, isso facilita para que a fraude seja escondida). De qualquer forma, a questão foi baseada em exemplos dados na NBC TA 240.

"NBC TA 240 - Exemplos de respostas às avaliações do auditor dos riscos de distorção relevante decorrente de informações contábeis fraudulentas são como a seguir:

Quantidades do estoque

- Examinar os registros de estoque da entidade para identificar locais que exijam atenção específica durante ou após a contagem física do estoque.

- Observar contagens físicas de estoque em certas localidades sem anúncio prévio ou conduzir contagens físicas de estoque em todos os locais na mesma data.

- Conduzir contagens de estoque no fim ou perto do fim do período de reporte para minimizar o risco de manipulação inadequada durante o período entre a contagem e o fim do período sob exame.

- Executar procedimentos adicionais durante a observação da contagem física de estoques. Por exemplo, examinar mais rigorosamente o conteúdo de itens encaixotados, a maneira como os itens são empilhados (por exemplo, quadrados vazios) ou etiquetados e a qualidade (isto é, pureza, grau ou concentração) de substâncias líquidas como perfumes ou substâncias químicas especiais. Usar o trabalho de especialista pode ser útil neste aspecto.

- Comparar as quantidades para o período corrente com períodos anteriores por classe ou categoria de estoque, local ou outros critérios, ou comparação de quantidades contadas com registros de estoques.

- Usar técnicas de auditoria assistidas por computador para testar adicionalmente a compilação das contagens físicas dos estoques, por exemplo, organização por número de etiqueta para testar o controle de etiquetas ou por número de série de item, para testar a possibilidade de omissão ou duplicação de itens."

Letra B.

Comentários:

Os principais procedimentos de auditoria nos estoques são a inspeção física (verificação da existência física) e os testes de
avaliação (sistema de alocação de custos aos estoques).

Essas inspeções físicas devem ser realizadas sem aviso prévio, pois do contrário, o responsável por eventual fraude pode

transferir ativos físicos de uma localidade para outra, a fim de que as quantidades previstas sejam as mesmas encontradas

pelo auditor.

Assim, a alternativa C está incorreta, por considerar um pré agendamento e um cronograma de inspeção nas diversas localidades.

Gabarito: B

Prof. Claudenir Brito

Questão traz procedimentos específicos na área de estoques, enumerados no Apêndice 1, da NBC TA 240. Tal normativo enumera exemplos de possíveis procedimentos de auditoria para lidar com riscos avaliados de distorção relevante decorrente de fraude em relação à quantidade do estoque. Veja:

• Examinar os registros de estoque da entidade para identificar locais que exijam atenção específica durante ou após a contagem física do estoque (letra “a”);

• Observar contagens físicas de estoque em certas localidades sem anúncio prévio ou conduzir contagens físicas de estoque em todos os locais na mesma data.

• Conduzir contagens de estoque no fim ou perto do fim do período de reporte para minimizar o risco de manipulação inadequada durante o período entre a contagem e o fim do período sob exame (letra “c”);

• Executar procedimentos adicionais durante a observação da contagem física de estoques. Por exemplo, examinar mais rigorosamente o conteúdo de itens encaixotados, a maneira como os itens são empilhados (por exemplo, quadrados vazios) ou etiquetados e a qualidade (isto é, pureza, grau ou concentração) de substâncias líquidas como perfumes ou substâncias químicas especiais. Usar o trabalho de especialista pode ser útil neste aspecto (letra “d”);

• Comparar as quantidades para o período corrente com períodos anteriores por classe ou categoria de estoque, local ou outros critérios, ou comparação de quantidades contadas com registros de estoques (letra “e”);

• Usar técnicas de auditoria assistidas por computador para testar adicionalmente a compilação das contagens físicas dos estoques, por exemplo, organização por número de etiqueta para testar o controle de etiquetas ou por número de série de item, para testar a possibilidade de omissão ou duplicação de itens.

Ao realizar o cotejo entre as alternativas e a norma, concluímos que o único dos procedimentos listados nas assertivas que não deve ser realizado pelo auditor é realizar a contagem física em datas pré-agendadas (letra B), já que o objetivo precípuo é avaliar a possibilidade de fraude utilizando-se do elemento surpresa. Vejam que a norma diz que deve-se observar as contagens físicas de estoque sem anúncio prévio.

Gabarito: “B”.

Fonte: Estratégia Concursos. Curso de Auditoria. Profs. Guilherme Sant Anna e Tonyvan