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Q625202 Auditoria

A comunicação efetiva entre o auditor interno e o auditor independente cria um ambiente no qual o auditor independente pode ser informado sobre assuntos significativos que podem afetar o seu trabalho. No entanto, existem circunstâncias nas quais o auditor independente não pode utilizar o trabalho da auditoria interna para os fins da auditoria.

De acordo com a NBC TA 610, Utilização do Trabalho de Auditoria Interna, assinale a opção que indica o trabalho da auditoria interna que não pode ser utilizado pelo auditor independente.

Alternativas

Gabarito comentado

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O tema central da questão é a utilização do trabalho de auditoria interna pelo auditor independente, conforme a NBC TA 610. Este é um assunto importante na prática de auditoria, pois define limites e possibilidades de cooperação entre auditores internos e independentes.

A questão pede que você identifique uma situação em que o auditor independente não pode utilizar o trabalho da auditoria interna.

A alternativa correta é: E - Julgamento sobre processos de riscos judiciais.

Justificativa da alternativa correta:

O julgamento sobre processos de riscos judiciais envolve aspectos críticos e subjetivos que exigem a expertise específica do auditor independente. Tais julgamentos são complexos e requerem uma avaliação independente para assegurar que todas as considerações legais e contábeis foram devidamente atendidas. Assim, este tipo de trabalho não pode ser delegado ou baseado no trabalho da auditoria interna.

Análise das alternativas incorretas:

A - Testes da eficácia operacional dos controles: Este tipo de teste pode ser realizado pela auditoria interna e, se adequado e confiável, seu trabalho pode ser utilizado pelo auditor independente para avaliar a eficácia dos controles.

B - Observação das contagens do estoque: A auditoria interna pode realizar observações sobre contagens de estoque, e esses resultados podem ser aproveitados pelo auditor independente como parte da verificação física dos inventários.

C - Rastreamento de transações pelo sistema de informações aplicável para as demonstrações contábeis: Este é um procedimento que pode ser executado pela auditoria interna para verificar a integridade e precisão do processamento das transações, podendo ser utilizado pelo auditor independente.

D - Testes sobre a observância dos requisitos de regulamentação: A auditoria interna pode realizar testes para garantir que a organização está em conformidade com os regulamentos e leis aplicáveis. Este trabalho pode ser aproveitado pelo auditor independente, desde que seja considerado adequado e confiável.

Portanto, apenas a alternativa E aborda um aspecto que não pode ser delegado ao trabalho da auditoria interna.

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Comentários

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Gabarito Letra E

A rigor, todo o trabalho desenvolvido pela auditoria interna pode ser utilizado pela auditoria externa. Isso dependerá do julgamento profissional do auditor externo e também da qualidade da função de auditoria interna desenvolvida na empresa. Se o auditor considerar relevante a função de auditoria interna, poderá utilizar os papeis de trabalho e conclusões da auditoria interna como evidência e também poderá utiliza-la como assistente direta na execução da auditoria externa.

A letra E não é mencionada no rol de exemplos citados na NBC TA 610

https://www.facebook.com/arthur.leone.79/posts/1676505919284172

bons estudos

NBC TA610

          Os exemplos de trabalho da auditoria interna que podem ser utilizados pelo auditor independente incluem:

·     testes da eficácia operacional dos controles;

·     procedimentos substantivos envolvendo menor grau de julgamento;

·     observação das contagens do estoque;

·     rastreamento de transações pelo sistema de informações aplicável para as demonstrações contábeis;

·     testes sobre a observância dos requisitos de regulamentação; e

·     em algumas circunstâncias, as auditorias ou revisões das informações financeiras das controladas que não sejam componentes significativos para o grupo (onde isso não conflita com os requisitos da NBC TA 600).

"Para determinar a adequação de trabalhos específicos executados pelos auditores internos para os seus objetivos como auditor independente, este deve avaliar, entre outros elementos, se o trabalho foi executado por auditores internos que tenham competência e treinamento técnicos adequados.

A avaliação de riscos judiciais deve ser realizada por profissionais especializados, como consultores jurídicos (especialistas). Assim, esse tipo de análise não pode ser realizada pela auditoria interna e tampouco utilizada pelo auditor independente."

Fonte: Professor Davi Barreto

Uma vez que o "julgamento profissional" é um ato pessoal, obviamente não poderia o auditor independente utilizar-se do julgamento do auditor interno.

A16. Os exemplos de trabalho da auditoria interna que podem ser utilizados pelo auditor independente incluem:

• testes da eficácia operacional dos controles;

• procedimentos substantivos envolvendo menor grau de julgamento;

• observação das contagens do estoque;

• rastreamento de transações pelo sistema de informações aplicável para as demonstrações contábeis;

• testes sobre a observância dos requisitos de regulamentação; e

• em algumas circunstâncias, as auditorias ou revisões das informações financeiras das controladas que não sejam componentes significativos para o grupo (onde isso não conflita com os requisitos da NBC TA 600).

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