Em 31/12/2015, uma empresa apresentava os seguintes saldos ...

Gabarito Preliminar: B

A princípio, nós assinalaríamos a correção desta maneira:

Vendas                                 R$ 400.000,00
(-) Devoluções e abatimentos -R$ 30.000,00
(-) PIS/COFINS sobre vendas -R$ 37.000,00
(-) ICMS sobre vendas            -R$ 48.000,00
Receita líquida                      R$ 285.000,00
(-) CMV                               -R$ 199.000,00
Lucro bruto                          R$ 86.000,00

CMV: Estoque inicial + Compras líquidas - Estoque final
CMV: 50.000 + 200.000 - 21.000 - 30.000 = R$ 199.000,00

Ocorre que a banca considerou:

Vendas                                 R$ 400.000,00
(-) Devoluções e abatimentos -R$ 30.000,00
(-) PIS/COFINS sobre vendas -R$ 37.000,00
(-) ICMS sobre vendas           -R$ 48.000,00
Receita líquida                      R$ 285.000,00
(-) CMV                               -R$ 220.000,00
Lucro bruto                        R$ 65.000,00

CMV: Estoque inicial + Compras - Estoque final
CMV: 50.000 + 200.000 - 30.000 = R$ 220.000,00

A nosso ver, cabe recurso, uma vez que a banca disse expressamente que é para considerar somente esses fatos. Ora, sabemos que o ICMS é um tributo não cumulativo. Então, se é para considerar exclusivamente esses fatos, podemos presumir que o ICMS a recuperar é da compra de mercadoria, portanto, o gabarito deveria ser a letra c, e não b como assinalado pela douta banca examinadora.

https://dhg1h5j42swfq.cloudfront.net/2016/03/30000857/Corre%C3%A7%C3%A3o-Contabilidade.pdf

bons estudos

A banca não acatou este recurso.

A Banca, provavelmente, considerou a conta ICMS a recuperar como conta do Passivo e não de Resultado (despesa).

Correção de toda a prova de Contabilidade do concurso ISS Cuiabá:

http://www.exponencialconcursos.com.br/comentarios-das-questoes-de-contabilidade-geral-iss-cuiaba-mt-2016/

http://www.exponencialconcursos.com.br/wp-content/uploads/2016/03/Coment%C3%A1rios-das-quest%C3%B5es-de-contabilidade-Geral-ISS-Cuiab%C3%A1-MT-2016-Prof.-Feliphe-Ara%C3%BAjo.pdf

No meu entendimento, não há problema com a questão porque o enunciado diz claramente que são saldos de contas ("uma empresa apresentava os seguintes saldos em suas contas") e, portanto,  "ICMS a recuperar" é conta de ativo e o seu saldo veio do ICMS retirado das compras (não é necessário mais retirar o ICMS do valor dado das compras). Pelo menos, foi assim que entendi.