No que se refere ao controle interno, seus conceitos básicos...
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Ano: 2023
Banca:
CESPE / CEBRASPE
Órgão:
DATAPREV
Prova:
CESPE / CEBRASPE - 2023 - DATAPREV - Analista de Tecnologia da Informação - Perfil: Estratégia e Governança |
Q2276115
Auditoria
No que se refere ao controle interno, seus conceitos básicos, seus objetivos e sua estrutura, julgue o item seguinte.
Caso um auditor detecte desvios de controles nos quais ele pretenda confiar, é adequado avaliar se os riscos de distorção relevante devem ser tratados utilizando-se procedimentos substantivos.
Caso um auditor detecte desvios de controles nos quais ele pretenda confiar, é adequado avaliar se os riscos de distorção relevante devem ser tratados utilizando-se procedimentos substantivos.
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Questão prática sobre uma
situação hipotética envolvendo procedimentos de auditoria.
Vamos começar fazendo uma pequena revisão sobre procedimentos de auditoria no contexto da auditoria independente.
Os procedimentos de auditoria segundo as NBC TA podem ser divididos em:
1. De avaliação de risco
2. Adicionais de auditoria
a. Testes de controle (observância) => efetividade dos controles internos
b. Testes substantivos => distorção relevante nas afirmações
Atenção! Quando o auditor quer avaliar a efetividade do sistema de controle interno da entidade ele realiza testes de controle, tipicamente realizado por observação, inspeção ou indagação. Quando o auditor quer avaliar SEV (suficiência, exatidão e validade) das informações produzidas pelos sistemas, ele realiza testes (procedimentos) substantivos.
Feita a introdução, já podemos aprofundar no contexto específico da questão. Quando o auditor detecta desvios de controles nos quais ele pretenda confiar, ele deve endereçar esse problema por meio da revisão dos testes de controle, realização de testes adicionais ou ainda, verificação se eles devem ser tratados com procedimentos substantivos.
Veja o disposto na NBC TA 330:
"17. Quando são detectados desvios de controles nos quais o auditor pretende confiar, o auditor deve fazer indagações específicas para entender esses assuntos e suas potenciais consequências e deve determinar se (ver item A42):
(a) os testes de controle realizados fornecem uma base apropriada para se confiar nos controles;
(b) são necessários testes adicionais de controle; ou
(c) os riscos de distorção relevante precisam ser tratados usando procedimentos substantivos."
Feita toda a revisão, já podemos identificar a correção do item.
Caso um auditor detecte desvios de controles nos quais ele pretenda confiar, é adequado avaliar se os riscos de distorção relevante devem ser tratados utilizando-se procedimentos substantivos.
Gabarito do Professor: Certo
Vamos começar fazendo uma pequena revisão sobre procedimentos de auditoria no contexto da auditoria independente.
Os procedimentos de auditoria segundo as NBC TA podem ser divididos em:
1. De avaliação de risco
2. Adicionais de auditoria
a. Testes de controle (observância) => efetividade dos controles internos
b. Testes substantivos => distorção relevante nas afirmações
Atenção! Quando o auditor quer avaliar a efetividade do sistema de controle interno da entidade ele realiza testes de controle, tipicamente realizado por observação, inspeção ou indagação. Quando o auditor quer avaliar SEV (suficiência, exatidão e validade) das informações produzidas pelos sistemas, ele realiza testes (procedimentos) substantivos.
Feita a introdução, já podemos aprofundar no contexto específico da questão. Quando o auditor detecta desvios de controles nos quais ele pretenda confiar, ele deve endereçar esse problema por meio da revisão dos testes de controle, realização de testes adicionais ou ainda, verificação se eles devem ser tratados com procedimentos substantivos.
Veja o disposto na NBC TA 330:
"17. Quando são detectados desvios de controles nos quais o auditor pretende confiar, o auditor deve fazer indagações específicas para entender esses assuntos e suas potenciais consequências e deve determinar se (ver item A42):
(a) os testes de controle realizados fornecem uma base apropriada para se confiar nos controles;
(b) são necessários testes adicionais de controle; ou
(c) os riscos de distorção relevante precisam ser tratados usando procedimentos substantivos."
Feita toda a revisão, já podemos identificar a correção do item.
Caso um auditor detecte desvios de controles nos quais ele pretenda confiar, é adequado avaliar se os riscos de distorção relevante devem ser tratados utilizando-se procedimentos substantivos.
Gabarito do Professor: Certo
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Comentários
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Gabarito C.. "Os procedimentos substantivos são testes diretos nas transações, saldos contábeis e divulgações, realizados quando a confiança nos controles internos é reduzida. Portanto, a abordagem de procedimentos substantivos é uma medida prudente para mitigar riscos e garantir a precisão das demonstrações financeiras."
Chat GPT
procedimentos substantivos verificam a integridade da informação
E caso ele não detecte desvios? Não é necessários procedimento substantivo?
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