Os testes substantivos buscam assegurar o efetivo funcioname...
técnicas de auditoria do sistema de controle interno do Poder
Executivo federal.
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Para resolver esta questão, é essencial compreender o papel dos testes substantivos e dos testes de controle na auditoria. Ambos são fundamentais, mas têm finalidades diferentes.
A alternativa correta é Errado (E).
Explicação:
Os testes substantivos são procedimentos de auditoria destinados a verificar diretamente as informações financeiras de uma organização. Eles são usados para detectar erros ou fraudes nos dados e incluem atividades como confirmações externas, inspeções de documentos e cálculos analíticos. Portanto, eles não têm o objetivo principal de assegurar o funcionamento dos controles internos.
Por outro lado, os testes de controle são projetados precisamente para avaliar se os procedimentos de controle interno estão funcionando de maneira eficaz. Eles verificam se os controles internos implementados pela administração estão operando conforme o planejado, ajudando a prevenir ou detectar erros e fraudes antes que ocorram.
No enunciado, a afirmação de que "os testes substantivos buscam assegurar o efetivo funcionamento e cumprimento dos procedimentos de controle interno" está incorreta. Essa descrição se refere aos testes de controle, e não aos testes substantivos.
Resumo: A afirmação foi julgada como Errada porque confunde o propósito dos testes substantivos com o dos testes de controle. Os testes substantivos focam diretamente nos dados financeiros, enquanto os testes de controle verificam a eficácia dos controles internos.
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Obs:: 01 Teste de Observância ou aderência = Controle Interno.
Obs:: 02 Teste Substantivo = Sistema Contábil.
Questão errada
| PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA | |
| TESTE DE CONTROLE (=testes de observância ou exames de aderência) | Procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles internos na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações. As normas antigas definiam esse tipo de teste como testes de observância que visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controles internos da organização estão em efetivo funcionamento. Ou seja, diz a mesma coisa com palavras diferentes. |
| PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS (=TESTES SUBSTANTIVOS) | São os procedimentos de auditoria planejados para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. As normas antigas definiam esse tipo de teste como testes substantivos que visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade.
Os procedimentos substantivos podem ser divididos em:
Testes de detalhes (denominado testes de transações e saldos pelas normas antigas), que fornecem evidências nas quais o auditor verifica se os fatos contábeis foram adequadamente registrados; e
Procedimentos analíticos substantivos, que consistem na verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas. |
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