Uma sociedade empresária apresentava o seguinte balanço pat...

Questão que nos cobra conhecimentos sobre lançamentos contábeis e demonstração do resultado do exercício e nos cobra o valor do lucro antes do imposto de renda e da contribuição social.

Vamos aos eventos:

• Pagamento dos salários do período anterior;

Não afeta o resultado.

• Recebimento do saldo com clientes;

Não afeta o resultado.

• Venda de todo o estoque por R$50.000, sendo metade à vista e metade com recebimento em 60 dias. A inadimplência é estimada em 3%;

D – Caixa R$ 25.000,00

D – Clientes R$ 25.000,00

C – Receita com vendas R$ 50.000,00

D – CMV R$ 20.000,00

C – Estoques R$ 20.000,00

D – Despesas com provisão para crédito de liquidação duvidosa R$ 750,00 (3% de R$ 25.000,00)

C – Provisão para crédito de liquidação duvidosa R$ 750,00

• Reconhecimento de despesas gerais, no valor de R$5.000;

D – Despesas gerais R$ 5.000,00

C – Despesas gerais a pagar

• Reconhecimento da despesa de depreciação e do aluguel.

D – Despesa com depreciação R$ 833,33 (R$ 50.000,00 / 60 meses)

C – Depreciação acumulada R$ 833,33

D – Despesas de aluguel R$ 1.000,00 (R$ 12.000,00 / 12 meses)

C – Despesas antecipadas

Fechando nosso resultado:

Receita com vendas R$ 50.000,00

- CMV R$ 20.000,00

= Lucro Bruto R$ 30.000,00

- Despesas com provisão para crédito de liquidação duvidosa R$ 750,00

- Despesa com depreciação R$ 833,33

- Despesas de aluguel R$ 1.000,00

- Despesas gerais R$ 5.000,00

= Lucro antes do imposto de renda e contribuição social R$ 22.417,00

Logo, o valor do lucro antes do imposto de renda e contribuição social é de R$ 22.417,00.

Gabarito do Monitor: Letra B. 

A questão pede o lucro antes dos tributos no dia 31/01/X1. Então, temos que ter cuidado com as despesas que são reconhecidas por apropriação, como aluguel, depreciação, etc.

Vamos analisar cada operação ocorrida em janeiro:

1ª -  Pagamento dos salários do período anterior. NÃO INTERFERE NO RESULTADO

2ª - Recebimento do saldo com clientes - NÃO INTERFERE NO RESULTADO

3ª - Venda de todo o estoque por R$50.000, sendo metade à vista e metade com recebimento em 60 dias. A inadimplência é estimada em 3% - INTERFERE NO RESULTADO

Receita = 50.000,00

CMV = (20.000,00) obs.: observe que esse valor vem do valor total da conta Estoques do Balanço Patrimonial (BP) apresentado.

PCLD = (750,00) obs.: como foi só a metade vendida a prazo, então o cálculo deve ser: 3% de 25.000,00;

4ª - Reconhecimento de despesas gerais - INTERFERE NO RESULTADO

Despesas = (5000)

5ª - Reconhecimento da despesa de depreciação e do aluguel - INTERFERE NO RESULTADO

a) Depreciação de veículos = (833,33). Esse é o valor mensal da depreciação.A questão disse que a vida útil é de cinco anos e não possui valor residual. Então, pegue o valor apresentado na conta veículos e divida por cinco. Você encontrará o valor de R$ 10.000,00. Agora é só dividir por 12 (quantidade de meses do ano). Acho que o examinador arredondou esse valor para 833,00.

b) Despesa com aluguel = (1.000,00). A questão mostra que o valor de despesas antecipadas são referentes ao aluguel já pago. Com isso, o valor constante no BP é de 12.000,00. Com isso, só dividir por 12 para encontrarmos o valor mensal a ser apropriado conforme o regime de competência.

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Pronto, agora só pegar os valores que impactam positivamente no resultado e subtrair pelos que impactam de forma negativa.

Resultado antes dos tributos = 50.000 - 20.000 - 750 - 5000 - 833 - 1000 = 22.417

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Respota correta: letra B

Pensei que a inadimplência fosse por parte do comprador e viria como um ativo