Após a data das demonstrações contábeis e antes da emis...

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Q1870226
Auditoria Auditoria Independente (Externa) , Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200) ,
Ano: 2021 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: AL-CE Prova: CESPE / CEBRASPE - 2021 - AL-CE - Analista Legislativo - Ciências Contábeis |
Q1870226 Auditoria
    Após a data das demonstrações contábeis e antes da emissão do relatório do auditor independente, o auditor tomou conhecimento que um dos principais clientes da empresa havia entrado com pedido de falência.

Acerca dessa situação hipotética, assinale a opção correta.
Alternativas

Gabarito comentado

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Questão exige conhecimento da NBC TA 560 (R1) - Eventos Subsequentes.

As demonstrações contábeis podem ser afetadas por certos eventos que ocorrem após a data das demonstrações contábeis, que são conhecidos como eventos subsequentes.
Como conceitua a norma, eventos subsequentes são eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor independente e fatos que chegaram ao conhecimento do auditor independente após a data do seu relatório.
O enunciado da questão nos dá duas informações:

1.   EVENTO: O auditor tomou conhecimento que um dos principais clientes da empresa havia entrado com pedido de falência;
2. QUANDO: Após a data das demonstrações contábeis e antes da emissão do relatório do auditor independente.
Vamos analisar cada alternativa, mas antes, gostaria de citar dispositivo da NBC TA 560:
Eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor independente
6. O auditor independente deve executar procedimentos de auditoria desenhados para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente de que todos os eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor independente que precisam ser ajustados ou divulgados nas demonstrações contábeis foram identificados. Não se espera, contudo, que o auditor execute procedimentos adicionais de auditoria para assuntos para os quais os procedimentos de auditoria anteriormente aplicados forneceram conclusões satisfatórias (ver item A6).
7. O auditor independente deve executar os procedimentos exigidos pelo item 6 de forma a cobrir o período entre a data das demonstrações contábeis e a data do seu relatório, ou o mais próximo possível dessa data. O auditor independente deve levar em consideração a avaliação de risco pelo auditor para determinar a natureza e extensão desses procedimentos de auditoria, que devem incluir o seguinte (ver itens A7 e A8):
(a) obtenção de entendimento dos procedimentos estabelecidos pela administração para assegurar que os eventos subsequentes são identificados;
(b) indagação à administração e, quando apropriado, aos responsáveis pela governança sobre a ocorrência de eventos subsequentes que poderiam afetar as demonstrações contábeis (ver item A9);
(c) leitura das atas, se houver, das reuniões dos proprietários (dos acionistas em sociedade anônima), da administração e dos responsáveis pela governança da entidade, realizadas após a data das demonstrações contábeis, e indagação sobre assuntos discutidos nas reuniões para as quais as atas ainda não estão disponíveis (ver item A10);
(d) leitura das últimas demonstrações contábeis intermediárias da entidade, se houver.
8. Se, em decorrência dos procedimentos aplicados conforme exigido pelos itens 6 e 7, o auditor identificar eventos que requerem ajuste ou divulgação nas demonstrações contábeis, o auditor independente deve determinar se cada um desses eventos está refletido de maneira apropriada nas referidas demonstrações contábeis de acordo com a estrutura conceitual aplicável.

A) ERRADO. Ocorreu após a data das demonstrações, mas antes do relatório. Contradiz o item 7, citado acima.
B) ERRADO. Se houve ajuste, não há que se falar em ressalva.

C) CERTO. Observe que trata-se do principal cliente (informação dada no enunciado), e a alternativa ainda acrescenta o fato de os valores estarem "superestimados", o que demanda ajuste das demonstrações por parte da empresa auditada, independente da informação da falência.

D) ERRADO. Não há essa previsão.

E) ERRADO. Não há essa previsão. Ademais, a informação sobre a falência é algo relevante, independente de ocorrer efetivamente, uma vez que não é qualquer cliente, mas o principal deles.




Gabarito: alternativa C.

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Comentários

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Após a data das demonstrações contábeis e antes da emissão do relatório do auditor independente, o auditor tomou conhecimento que um dos principais clientes da empresa havia entrado com pedido de falência.

ENTÃO,

QUE SITUAÇAO NÉ?

O auditor deve avaliar o impacto do evento nas demonstrações auditadas.......... e solicitar à empresa o ajuste das demonstrações.................., caso conclua que os valores a receber estavam superestimados na data do balanço.

Gente, alguém tem a fonte?

Dei uma pesquisada e o melhor que encontrei foi:

CPC 24 - Eventos Subsequentes

Reconhecimento e mensuração

Evento subsequente ao período contábil a que se referem as demonstrações contábeis que originam ajustes

8. A entidade deve ajustar os valores reconhecidos em suas demonstrações contábeis para que reflitam os eventos subsequentes que evidenciem condições que já existiam na data final do período contábil a que se referem as demonstrações contábeis.

9. A seguir são apresentados exemplos de eventos subsequentes ao período contábil a que se referem as demonstrações contábeis que exigem que a entidade ajuste os valores reconhecidos em suas demonstrações ou reconheça itens que não tenham sido previamente reconhecidos:

(...)

(b) obtenção de informação após o período contábil a que se referem as demonstrações contábeis, indicando que um ativo estava desvalorizado ao final daquele período contábil ou que o montante da perda por desvalorização previamente reconhecido em relação àquele ativo precisa ser ajustado. Por exemplo:

(i) falência de cliente, ocorrida após o período contábil a que se referem as demonstrações contábeis, normalmente confirma que houve perda por redução ao valor recuperável no crédito no final do período de relatório;

NBC TA 560 (R1)

Fatos que chegaram ao conhecimento do auditor independente após a divulgação das demonstrações contábeis:

14. Após a divulgação das demonstrações contábeis, o auditor independente não tem obrigação de executar nenhum procedimento de auditoria em relação às demonstrações contábeis. Entretanto, se, após a divulgação das demonstrações contábeis, o auditor independente tomar conhecimento de fato que, se fosse do seu conhecimento na data do relatório do auditor independente, poderia tê-lo levado a alterar seu relatório, o auditor independente deve: (a) discutir o assunto com a administração e, quando apropriado, com os responsáveis pela governança; (b) determinar se as demonstrações contábeis precisam ser alteradas e, caso afirmativo; (c) indagar como a administração pretende tratar do assunto nas demonstrações contábeis. 

Acredito que o Gabarito C é a menos errada.

O auditor deve avaliar o impacto do evento nas demonstrações auditadas, caso conclua que os valores a receber estavam superestimados na data do balanço. (certo, pois isto é avaliação do impacto: se "fosse do seu conhecimento na data do relatório do auditor independente, poderia tê-lo levado a alterar seu relatório").

solicitar à empresa o ajuste das demonstrações (nesta parte acredito que houve extrapolação, pois a Norma não diz que o Auditor solicitará ajustes. (b) determinar se as demonstrações contábeis precisam ser alteradas e, caso afirmativo; (c) indagar como a administração pretende tratar do assunto nas demonstrações contábeis. ).

Contabilmente falando, o que a empresa faria desse tal ajuste?

Tiraria do contas a receber para PECLD, por exemplo?

NBC TA 570

Adequação da divulgação quando eventos ou condições tiverem sido identificados e existir incerteza relevante 

19. Se o auditor concluir que o uso da base contábil de continuidade operacional é apropriado nas circunstâncias, porém existe incerteza relevante, ele deve determinar se as demonstrações contábeis (ver itens A22 e A23):

(a) divulgam adequadamente os principais eventos ou condições que podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade e os planos da administração para tratar esses eventos ou condições; e

(b) divulgam claramente que existe incerteza relevante relacionada com eventos ou condições que podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade e que podem, portanto, impossibilitá-la de realizar seus ativos e liquidar seus passivos no curso normal do negócio.  

Comunicação com os responsáveis pela governança 

25. A menos que todos os responsáveis pela governança estejam envolvidos na administração da entidade, conforme item 13 da NBC TA 260 – Comunicação com os Responsáveis pela Governança, o auditor deve comunicar a esses responsáveis os eventos ou condições identificados que podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade da entidade de manter sua continuidade operacional. Essa comunicação com os responsáveis pela governança deve incluir o seguinte:

(a) se os eventos ou condições constituem incerteza relevante;

(b) se o uso pela administração da base contábil de continuidade operacional é apropriado na elaboração das demonstrações contábeis;

(c) a adequação das respectivas divulgações nas demonstrações contábeis; e

(d) quando aplicável, as implicações para o relatório do auditor.

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