Julgue o item subsequente, acerca do tratamento contábil de ...
Considere que determinada indústria tenha adquirido um equipamento industrial pelo valor de R$ 1,0 milhão e que sua vida útil tenha sido estimada em 10 anos. Considere ainda que essa indústria trabalhe com uma expectativa de valor residual de 10% do valor original e adote o método da soma dos dígitos decrescente para o cálculo da depreciação. Nessa situação, o valor contábil líquido do bem, ao final do quarto ano integral de depreciação, será superior a R$ 450 mil.
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Nas definições do CPC 27, temos que depreciação é a alocação sistemática do valor depreciável de um ativo ao longo da sua vida útil. O valor depreciável, é um valor que será perdido de um ativo, seja por desgaste, uso, ação da natureza ou obsolescência.
Para calcularmos o valor contábil líquido (VCL) do bem ao final do quarto ano precisamos partir do valor contábil (VC) inicial do ativo e calcular a depreciação acumulada nos 4 anos de utilização do ativo, com base no método da soma dos dígitos decrescentes.
Atenção! O método padrão é comumente chamado de quotas constantes, ou linha reta. Mas o método dos dígitos decrescentes torna a depreciação maior nos primeiros anos.
Feita essa introdução, podemos começar os cálculos.
[1] Organizando os dados da questão, teremos:
Valor do bem: R$ 1.000.000
Vida útil: 10 anos
Valor residual: 10% de R$ 1.000.000 ou seja R$ 100.000
Valor depreciável = Valor do bem – Valor residual
Valor depreciável = R$ 1.000.000 - R$ 100.000 = R$ 900.000
[2] Calculando a depreciação acumulada em 4 anos.
Atenção! O jeito mais rápido de se calcular a depreciação no método dos dígitos decrescentes é somar os dígitos de forma decrescente até o ano desejado e dividir pelo total da soma dos anos. Por fim, utilizar o percentual encontrado para multiplicar pelo valor depreciável.
Soma dos dígitos de forma decrescente até 4º ano = 10 + 9 + 8 + 7 = 34
Total da soma = 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 +3 + 2 + 1 = 55
Depreciação acumulada = Valor depreciável x (soma dos dígitos 4 anos/total da soma)
Depreciação acumulada = R$ 900.000 x (34/55)
Depreciação acumulada = R$ 900.000 x 0,61
Depreciação acumulada = R$ 556.363,63
[3] O valor contábil líquido do ativo
VCL = VC – depreciação acumulada
VCL = R$ 1.000.000 – R$ 556.363,63
VCL = R$ 443.636,37
Feito os cálculos, agora podemos identificar o ERRO do item:
Considere que determinada indústria tenha adquirido um equipamento industrial pelo valor de R$ 1,0 milhão e que sua vida útil tenha sido estimada em 10 anos. Considere ainda que essa indústria trabalhe com uma expectativa de valor residual de 10% do valor original e adote o método da soma dos dígitos decrescente para o cálculo da depreciação. Nessa situação, o valor contábil líquido do bem, ao final do quarto ano integral de depreciação, será
Nessa situação, o valor contábil líquido do bem, ao final do quarto ano integral de depreciação, será inferior a R$ 450 mil (R$ 443.636,37).
Gabarito do Professor: Errado
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Gab E
Valor do bem: 1.000.000
Valor depreciável: 900.000
soma dos dígitos decrescente:
10+9+8+7+6+5+4+3+2+1= 55
Ao final de 4 anos de depreciação:
10/55 + 9/55 + 8/55 + 7/55 = 34/55
34/55 x 900.000 = 556.363 de depreciação acumulada.
Valor contábil líquido: 1.000.000 - 555.363 = 443.637
Errado.
Depreciação dos 4 primeiros anos pelo método decrescente:
(10 + 9 + 8 + 7) -> total de 4 anos / (10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1) -> soma de todos os anos
34 / 55 = 0,618
(1.000.000 - 100.000) x 0,618 = 556.200
Valor contábil ao final do quarto ano:
1.000.000 - 556.200 = 443.637 que é inferior a 450.000
Cálculo do valor depreciável
- Valor depreciável = Custo − Valor residual
- Valor depreciável = R$ 1.000.000,00 − R$ 100.000,00 = R$ 900.000,00
Soma dos dígitos da vida útil
- Para um ativo com vida útil de 10 anos, a soma dos dígitos é
- Soma = 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55
Cálculo da depreciação para os 4 primeiros anos
A depreciação é calculada com base na proporção do dígito correspondente à vida útil remanescente para cada ano.
- Ano 1: Depreciação = 10 / 55 × R$ 900.000,00 = R$ 163.636,36
- Ano 2: Depreciação = 9 / 55 × R$ 900.000,00 = R$ 147.272,73
- Ano 3: Depreciação = 8 / 55 × R$ 900.000,00 = R$ 130.909,09
- Ano 4: Depreciação = 7 / 55 × R$ 900.000,00 = R$ 114.545,45
Depreciação acumulada ao final do quarto ano: R$ 163.636,36 + R$ 147.272,73 + R$ 130.909,09 + R$ 114.545,45 = R$ 556.363,63
Valor Contábil Liquido = Custo - Depreciação Acumulada
- R$ 1.000.000,00 - R$ 556.363,63 = R$ 443.636,37
Gab. ERRADO
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