Com relação aos pronunciamentos do Comitê de Pronunciamentos...

CPC 48

REGRA: TODOS OS ATIVOS FINANCEIROS

4.1.1 [...] a entidade deve classificar ativos financeiros como subsequentemente mensurados ao custo amortizado, ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes ou ao valor justo por meio do resultado com base tanto:

(a) no modelo de negócios da entidade para a gestão dos ativos financeiros;

(b) nas características de fluxo de caixa contratual do ativo financeiro.

P/ ativo financeiro deve ser mensurado ao custo amortizado:

4.1.2 O ativo financeiro deve ser mensurado ao custo amortizado se ambas as seguintes condições forem atendidas:

(a) o ativo financeiro for mantido dentro de modelo de negócios cujo objetivo seja manter ativos financeiros com o fim de receber fluxos de caixa contratuais; e

(b) os termos contratuais do ativo financeiro derem origem, em datas especificadas, a fluxos de caixa que constituam, exclusivamente, pagamentos de principal e juros sobre o valor do principal em aberto.

GAB. C

Instrumentos Financeiros.

Se o investimento, mesmo de longo prazo, for utilizado pela empresa para fazer negócios, com objetivo de lucro, deverá ser mantido no Ativo Circulante.

Mantidos até o vencimento.

Mensurados ao custo amortizado.

Balanço Patrimonial: Custo de aquisição MAIS a taxa (JUROS).

Demonstrativo de Resultado do Exercício: Rendimento.

Variação do valor de mercado: Não há.

Mantidos para negociação (Imediata).

Mensurados ao valor justo por meio do resultado.

Balanço Patrimonial: Valor justo.

Demonstrativo de Resultado do Exercício: Rendimento e Variação do valor de mercado.

Disponíveis para venda (futura).

Mensurados ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes.

Balanço Patrimonial: Valor justo.

Demonstrativo de Resultado do Exercício: Rendimento e Variação do valor de mercado.

Ajuste de Avaliação Patrimonial (PL): variação do valor de mercado.

Segundo o CPC 48 – Instrumentos Financeiros:

4.1.1 A menos que o item 4.1.5 seja aplicável, a entidade deve classificar ativos financeiros como subsequentemente mensurados ao custo amortizado, ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes ou ao valor justo por meio do resultado com base tanto:

(a) no modelo de negócios da entidade para a gestão dos ativos financeiros; quanto

(b) nas características de fluxo de caixa contratual do ativo financeiro.

4.1.2 O ativo financeiro deve ser mensurado ao custo amortizado se ambas as seguintes condições forem atendidas:

(a) o ativo financeiro for mantido dentro de modelo de negócios cujo objetivo seja manter ativos financeiros com o fim de receber fluxos de caixa contratuais; e

(b) os termos contratuais do ativo financeiro derem origem, em datas especificadas, a fluxos de caixa que constituam, exclusivamente, pagamentos de principal e juros sobre o valor do principal em aberto.

Gabarito – Correto

Estratégia Concursos

Dos meus Resumos:

Ativo Financeiro ou Passivo Financeiro

Na primeira vez, deve ser reconhecido ao CUSTO AMORTIZADO, VALOR JUSTO POR MEIO DE OUTROS RESULTADOS ABRANGENTES ou AO VALOR JUSTO POR MEIO DO RESULTADO.

CUSTO AMORTIZADO: ativo financeiro mantido para receber fluxos de caixa contratuais (finalidade receber juros, não vender o título)

VALOR JUSTO POR MEIO DE OUTROS RESULTADOS ABRANGENTES: Mantido para receber fluxo de caixa OU para venda.

VALOR JUSTO POR MEIO DO RESULTADO: Classificação RESIDUAL os ativos financeiros que não forem mensurados ao CUSTO AMORTIZADO ou ao VALOR JUSTO POR MEIO DE OUTROS RESULTADOS ABRANGENTES, devem ser mensurados ao VALOR JUSTO POR MEIO DO RESULTADO.

O ativo financeiro deve ser mensurado ao custo amortizado se ambas as seguintes condições forem atendidas:

a) o ativo financeiro for mantido dentro de modelo de negócios cujo objetivo seja manter ativos financeiros com o fim de receber fluxos de caixa contratuais; e

b) os termos contratuais do ativo financeiro derem origem, em datas especificadas, a fluxos de caixa que constituam exclusivamente pagamentos de principal e juros sobre o valor do principal em aberto.

G: C