Considerando essa situação hipotética, julgue o seguinte ite...
Considerando essa situação hipotética, julgue o seguinte item a respeito do tratamento contábil aplicável aos impostos e às contribuições.
O lançamento contábil a ser realizado no término do período de apuração do IPI deverá ser o seguinte.
D – IPI a recuperar – R$ 20.000C – IPI a recolher – R$ 20.000
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Gabarito comentado
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Antes de tudo, precisamos lembrar que o IPI é um imposto não-cumulativo, conforme art. 153 da CF. Ou seja, o que for devido em cada operação deverá ser compensado com o montante cobrado nas anteriores.
Para operacionalizarmos essa compensação, do ponto de vista contábil, esses impostos recuperáveis (ex.: IPI nas indústrias) não entram no custo do estoque de mercadorias. Eles vão para contas no ativo de Impostos a Recuperar, pois são impostos que podem ser “recuperados" futuramente, diminuindo o saldo da conta Impostos a Recolher ao final do período de apuração – funciona como se fosse um “desconto" que a empresa poderá usar no futuro junto ao fisco.
Vou exemplificar com lançamentos hipotéticos de uma empresa, para ficar mais claro. Na compra das mercadorias, realiza-se o seguinte lançamento:
C - Estoque (↓ Ativo)
Na venda das mercadorias, realiza-se o seguinte lançamento:
C - IPI a Recolher (↑ Passivo)
Se no final do período, a empresa terminou com R$ 100.000 de IPI a Recuperar no Ativo (resultado da compra de mercadorias ao decorrer do exercício) e R$ 100.000 de IPI a Recolher no Passivo (resultado das vendas de mercadorias). No momento da apuração do tributo ocorre o seguinte lançamento:
C – IPI a Recuperar – (↓ Ativo) 100.000
Atenção! Veja que ocorre uma compensação, reduzindo a obrigação de IPI a Recolher para R$ 0,00.
Feita toda a essa revisão, já podemos identificar o ERRO da assertiva:
D – IPI a recuperar – R$ 20.000
Temos dois erros aqui. Primeiro, o lançamento a ser realizado no término do período de apuração dependerá do saldo da conta IPI a Recolher. Como não tem informação do saldo e nem menção de operação de venda, não seria possível lançar nada nessa conta.
Segundo, se presumidamente tivéssemos saldo de IPI a recolher de R$ 20.000 e IPI a recuperar de R$ 20.000 gerado pela compra de materiais, o lançamento correto seria invertido (debitando o passivo e creditando o passivo):
C – IPI a recuperar – R$ 20.000
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Comentários
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Gabarito Errado
No final do exercício, se não houve qualquer venda, não há motivo para lançar o IPI a recuperar contra o IPI a recolher. Esse lançamento só é realizado se for para abater o valor a recuperar do valor a recolher.
Ademais, pelo que foi apresentado na questão, você está aumentando o saldo do seu IPI a recuperar e do IPI a recolher, o que não faz sentido
Em suma , dava pra deduzir o erro da questão , somente pelo fato de que a conta -IPI a recuperar - por ser patrimonial ativa deveria reduzir a crédito e não a débito.
Fonte. https://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/comentarios-contabilidade-analista-ebserh/
A meu ver os lançamentos estão invertidos e por isso a questão está errada. Realmente, a questão não trata de vendas no período. Apesar disso, deve-se fazer, no término do período de apuração do IPI, o econtro dessas contas para saber o valor devido ao fisco.
Busquem conhecimento!
Se a empresa tivesse que recolher IPI, n vlr de 20.000 e tivesse um saldo de IPI a recuperar, ai sim seria feito o seguinte lançamento:
Pela compensação dos saldos
D – IPI a recolher (passivo) ---20.000 Debitando, uma vez que, esta diminuindo um passivo.
C – IPI a recuperar (ativo)--- 20.000 Creditando, pois esta diminuindo um saldo ativo.
No termino do périodo de apuração eu devo equilibras as contas, que seria efetuar os débitos e os créditos.
A conta IPI a recuperar representa um direito da empresa e a conta IPI a recolher uma obrigação, logo eu devo quitar as obrigações da minha empresa, então para isso irei efetuar um crédito de 20.000 na contra IPI a recuperar ( esta saindo dinheiro para liquidar um obrigação). A conta IPI a recolher vai receber esse valor então será debitada com 20.000, dessa forma zeramos a obrigação da empresa. A questão nao falar quanto é o valor do IPI a recolher realmente, assim se presume que é apenas 20.000 mesmo.
Uma dica muito importante pra nunca mais errar.
Quando se trata de COMÉRCIO, é recuperável apenas o ICMS. No entanto, o ICMS é recuperável tanto para o comércio, quanto para a Indústria.
Quando se trata de INDUSTRIA é recuperável apenas o IPI, pois, para o Comércio, IPI vira custo.
Apenas com esta informação já mataria a questão.
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