Indique a alternativa incorreta, considerando as normas profissionais de auditoria
independente editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade:

Question

Indique a alternativa incorreta, considerando as normas profissionais de auditoria
independente editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade:  Alternativa A: Na aplicação dos procedimentos de auditoria, o auditor independente deve considerar,
entre outros, a complexidade e volume das operações, por meio de provas seletivas,
testes e amostragens, cabendo-lhe, com base na avaliação dos riscos de auditoria e outros
elementos de que dispuser, determinar a amplitude dos exames necessários, incluindo a
aplicação dos testes de observância, os quais objetivam as conclusões sobre existência,
direitos e obrigações, ocorrência, abrangência e mensuração, apresentação e divulgação,
além de aplicação dos procedimentos de revisão analítica. Ou Alternativa B: O auditor independente, ao elaborar carta-proposta para a realização de auditoria de
demonstrações contábeis e fixar seus honorários, deve ter conhecimentos básicos acerca
das seguintes situações, as quais deverão ser consideradas na mesma carta-proposta:
(i) descrição e abrangência dos serviços a serem realizados, inclusive referência às leis e
regulamentos aplicáveis ao caso; (ii) que os trabalhos serão efetuados segundo as Normas
Profissionais e Técnicas emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade; (iii) o objetivo
do exame das demonstrações contábeis; (iv) a responsabilidade da administração do cliente
sobre as demonstrações contábeis e que o cliente fornecerá ao auditor independente
Carta de Responsabilidade da Administração; (v) as limitações de um exame de auditoria
devido ao risco inerente, relacionado ao processo de teste, adotado numa auditoria; (vi)
prazo estimado para a realização dos serviços; (vii) os relatórios a serem emitidos e os
correspondentes honorários e sua forma de pagamento. Ou Alternativa C: O parecer do auditor independente, emitido com ressalva em face do não-ajuste de
diferenças apuradas em levantamento físico de estoques, de valor relevante, nas
demonstrações contábeis do exercício findo em 31.12.2006, implica a caracterização de
fraude da administração da companhia e não simples erro na sua elaboração. Ou Alternativa D: Na apresentação de carta-proposta pelo auditor independente para a realização de auditoria
de demonstrações contábeis, visando à emissão de parecer, devem ser observados, entre
outros, os aspectos relacionados ao tempo que se espera despender na familiarização das
atividades do cliente e do mercado em que atua; no conhecimento e avaliação dos controles
internos operacionais e das práticas contábeis do cliente; no desenvolvimento de programas
de trabalho e aplicativos de sistema eletrônico de dados, avaliações de risco, definições
de amostragem; na realização de verificações substantivas; na elaboração, discussão
e emissão de relatórios; e no nível técnico do pessoal a ser utilizado, considerando os
honorários por hora de cada categoria.

Qconcursos · Accepted Answer

Alternativa [A] Na aplicação dos procedimentos de auditoria, o auditor independente deve considerar,
entre outros, a complexidade e volume das operações, por meio de provas seletivas,
testes e amostragens, cabendo-lhe, com base na avaliação dos riscos de auditoria e outros
elementos de que dispuser, determinar a amplitude dos exames necessários, incluindo a
aplicação dos testes de observância, os quais objetivam as conclusões sobre existência,
direitos e obrigações, ocorrência, abrangência e mensuração, apresentação e divulgação,
além de aplicação dos procedimentos de revisão analítica. Tema Central: A questão aborda o entendimento das normas profissionais de auditoria independente estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade. É importante compreender os procedimentos, responsabilidades e limitações em auditorias externas.

Alternativa Correta: A
A alternativa A está incorreta. Vamos analisar o porquê:
Na descrição, há uma confusão sobre o objetivo dos testes de observância. Esses testes têm como foco verificar a eficácia dos controles internos, e não diretamente a existência, direitos e obrigações, ocorrência, abrangência e mensuração, apresentação e divulgação, como mencionado. Esses aspectos estão mais ligados aos testes substantivos. Portanto, a afirmação mistura conceitos que devem ser claramente distinguidos nas normas de auditoria.

Análise das Alternativas Incorretas:

B. Esta alternativa está correta porque descreve adequadamente os elementos que devem ser abordados na carta-proposta do auditor. A carta-proposta deve incluir a descrição dos serviços, normas aplicáveis, objetivos do exame, responsabilidades do cliente, limitações do exame, entre outros aspectos mencionados, segundo as normas profissionais.

C. A afirmação de que um parecer com ressalva devido ao não-ajuste de diferenças implica fraude é incorreta. Na prática de auditoria, a emissão de parecer com ressalva em razão de diferenças nos levantamentos físicos de estoques pode indicar um erro ou uma limitação no alcance da auditoria, mas não caracteriza fraude automaticamente. Fraude é um conceito mais amplo que exige evidências de intenção de engano.

D. Esta alternativa está correta, pois descreve os aspectos que o auditor deve observar ao elaborar a carta-proposta. Ela menciona fatores como tempo de familiarização, avaliação dos controles internos, desenvolvimento de programas de trabalho, entre outros, que são aspectos relevantes para a determinação de honorários e planejamento do trabalho de auditoria.

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