Uma empresa apresentou em seu Balanço Patrimonial de 31/12/2...
Para a elaboração das demonstrações contábeis de 31/12/2014 foram obtidas as informações a seguir sobre os diversos processos que a empresa está respondendo:
Com base nestas informações, a empresa reconheceu na Demonstração de Resultados de 2014,
Gab. E
Saldo da provisão constituído em 2013 = 560.000
Em 2014,
Despesa provável - contabiliza e divulga
Despesa possível - não contabiliza mas divulga
Logo, 160.000 + 80.000 = 240.000
560.000 - 240.000 = 320.000 de ganho líquido com as provisões que eu não tive no ano.
Bons estudos
Trabalhista:
Provisão anterior= 200.000.
Em 2014, o saldo reduziu para 160.000. Neste caso, faz-se uma reversão da diferença, 40.000, o que representa um ganho na DRE.
D- Provisão (passivo)
C- Ganho com reversão / 40.000
Fiscal ICMS:
Provisão anterior= 360.000
Em 2014, a probabilidade de perda passou de provável para possível. Neste caso, deverá apenas ser feita a divulgação em notas explicativas. Logo, toda a provisão anteriormente constituída vai ser revertida.
D- Provisão (passivo)
C- Ganho com reversão / 360.000
Fiscal IRJP:
Processo novo. A probabilidade de perda é possível. Neste caso, deverá apenas ser feita a divulgação em notas explicativas.
Ambiental:
Processo novo. A probabilidade de perda é provável. Neste caso, deve ser efetuada a provisão:
D- Despesa com provisão (DRE)
C- Provisão (passivo) /80.000
TEMOS:
40.000 + 360.000 – 80.000 = ganho líquido de 320.000
NORMA: CPC 25 - PROVISÕES
Gab E Eco
a) Provável (a probabilidade do "sim" é maior que a do "não" de ocorrer – maior que 50%) - Reconhece-se uma provisão;
b) Possível - Passivo contingente divulgado;
c) Remota - Passivo contingente não divulgado.
(a probabilidade do "não" é maior que a do "sim" de ocorrer)
Logo:
Saldo de Provisão reconhecido em 2013 = 560.000
Menos Saldo reconhecido em 2014 = 240.000
ganho líquido com provisão no valor de R$ 320.000,00.
Alguém poderia me explicar porque não é a letra B?
Eu entendi o cálculo para se chegar a letra E, mas não seria apenas o saldo de provisões?
Juliana, a questão esta perguntando sobre despesa ou ganho, e não sobre o saldo da provisão no balanço patrimonial, se fosse o saldo da provisão em 2014 seria 240.000. Mas como a colega comentou abaixo, so houve uma despesa com provisão que foi no processo ambiental de 80.000. O processo trabalhista 1 houve um ganho de reversão, pois a despesa da mesma foi reconhecida em 2013, em 2014 houve uma diminuição da provisão, ocorrendo um ganho.E o (fiscal ICMS -1) houve também um ganho, visto que sua despesa foi reconhecida em 2013 e quando chegou em 2014 ela foi considerada possível, houve uma redução da provisão, portanto um ganho.
Pelo lançamento feito pela Karen, a letra A também estaria correta pois, a empresa reconhece em 2014 uma despesa de 80. E caso a empresa fizesse a reversão de todos os lançamentos de 2013 e constituísse novas provisões a letra B também estaria correta. Fiquei com dúvida.
Concordo com você Leonardo. Mas acho que a questão queria saber todos os lançamentos na DRE com relação à provisão. E, caso considerássemos somente essa despesa com provisão, ficaria incompleta a resposta, pois tivemos também lançamentos de reversão de provisão.
Estorna o 40.000 do trabalhista, estorna todo o 360.000 do ICMS e lança a provisão de 80.000 do ambiental = 40.000 + 360.000 - 80.000 = 320.000,00 de ganho
Despesa provável - contabiliza e divulga
Despesa possível - não contabiliza mas divulga( NOTAS EXPLICATIVAS)
REESTIMAÇÃO DOS VALORES EM 2014
TRABALHISTA 1 - PROVÁVEL -- diminuiu 40mil
FISCAL ICMS 1 - POSSÍVEL - NÃO CONTABILIZA - REVERTE O VALOR DO ANO 2013 COMO RECEITA, UMA VEZ QUE ERA RECONHECIDO EM 2013 COMO PASSIVO. aumento 360mil
FISCAL IRPJ - POSSÍVEL - NÃO CONTABILIZA
MEIO AMBIENTE - PROVÁVEL - CONTABILIZA - DESPESA - 80mil
LOGO:
360+40-80 = 320mil Ganho
LETRA E
bons estudos
lutar e vencer
se perder aprender
Processo Reconhecida em 2013 Probabilidade - Perda 31-12-14 Reestimativa 31-12-14 Resultado
Trab.1 200.000 PROVÁVEL 160.000 Reverte 40.000 (receita)
Fiscal-ICMS 360.000 POSSÍVEL 200.000 Reverte 360.000 (receita)
Fiscal-IRPJ 0 POSSÍVEL 100.000
Ambiental 0 PROVÁVEL 80.000 Provisiona 80.000 (despesa)
Ganhos Líquidos de 320.000
Gab: E
Obs: FCC e ESAF utilizam o método da Complementação. Se fosse utilizado o Método da Reversão(utilizado pelo CESPE), seriam provisionados apenas 160.000 no proc. trab1 e 80.000 no processo ambiental, pois os processos fiscais ICMS e IRPJ são Passivos Contingentes.
Passivo contingente é uma obrigação possível, visto que ainda há de ser confirmado se a entidade tem ou não uma obrigação presente que possa conduzir a uma saída de recursos que incorporam benefícios econômicos; ou obrigação presente que resulta de eventos passados, mas que não é reconhecida por que não é provável que seja necessária uma saída de recursos que incorporem benefícios econômicos para liquidar a obrigação, ou não pode ser feita uma estimativa suficientemente confiável do valor da obrigação
1 Método da Complementação
Embora menos recomendável tecnicamente, é de, ao constituir a nova provisão para o período seguinte, fazer apenas a complementação do saldo já existente e não utilizado no período corrente.
2 Método da Reversão
O saldo, porventura remanescente na conta de provisão, deverá ser revertido a crédito do resultado do exercício, efetuando-se a seguir a nova provisão para o período seguinte.
Obs: Os processos fiscais serão Passivos Contingentes (divulgados nas notas explicativas), assim nenhuma provisão é reconhecida. Note que a reversão de 360.000 do processo fiscal-ICMS se refere apenas ao ano de 2013 em que já havia provisão reconhecida.
Obs: Para o CPC 25, uma saída de recursos ou outro evento é considerado como provável se o evento for mais provável que sim do que não de ocorrer, isto é, se a probabilidade de que o evento ocorrerá for maior do que a probabilidade de isso não acontecer. Quando não for provável que exista uma obrigação presente, a entidade divulga um passivo contingente, a menos que a possibilidade de saída de recursos que incorporam benefícios econômicos seja remota
Cheguei à resposta (letra E, ganho de 320 mil), mas o porquê da letra A estar errada, alguém pode me explicar?
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Pois, o lançamento de 80.000 de despesa, decorrente de provisão, foi feito.... Não entendi, alguém aí pode esclarecer?
Valeu!!!!
O item a) referente a despesa com provisão no valor de R$ 80.000,00 está correto no cálculo, mas não condiz com o enunciado da questão que pede o valor líquido da DRE - Demonstração do Resultado de Exercício.
Segundo o prof. Silvio Sande, este valor da despesa de provisão não vai para a DRE, já que o seu valor líquido é subtraindo do total de receitas de provisões de R$ 400.000,00. O valor que é contabilizado como ganho líquido na DRE será a subtração entre R$ 400.000,00 e R$ 80.000,00, ou seja, R$ 320.000,00.
31/12/2013:
Saldo de 560.000
31/12/2014(constitui só o que está como Provável):
160.000 + 80.000 = 240.000
560.000 - 240.000 = 320.000(positivo)
Gabarito: Letra E
"..Quero ver, outra vez, seus olhinhos de noite serena.."
GAB: LETRA E
Complementando!
Fonte: CPC 25 / Prof. Gilmar Possati
Para encontrarmos o valor que será reconhecido no Balanço Patrimonial de 2014 precisamos encontrar a diferença existente entre as PROVISÕES em 31/12/2013 e 31/12/2014. Assim, temos:
- Processo ➜ Saldo em 31/12/2013
- Trabalhista ⟹ 200.000,00
- Fiscal (ICMS - 1) ⟹ 360.000,00
- Total ⟹ 560.000,00
Para encontrarmos o valor evidenciado como provisão no passivo do Balanço Patrimonial de 31/12/2014 basta somarmos todos os processos com perda provável.
- Processo ➜ Saldo em 31/12/2014
- Trabalhista 1 ⟹ 160.000,00
- Ambiental ⟹ 80.000,00
- Total ⟹ 240.000,00
Finalmente verificar-se-á a diferença entre os dois anos em tela:
Saldo em 31/12/2013 ⟹ 560.000,00
Saldo em 31/12/2014 ⟹ 240.000,00
⟹ 320.000,00
Logo, como o valor da provisão em 2014 é menor reconhecemos um ganho líquido de 320.000,00 no Balanço de 2014.
Na análise do balanço patrimonial e a consequente elaboração da Demonstração de Resultados, é de extrema importância entendermos os ajustes realizados nas provisões e como eles impactam as finanças da empresa. Vamos detalhar esses ajustes:
Caso Trabalhista:
Provisão inicial: R$ 200.000,00.
Em 2014, houve uma redução para R$ 160.000,00. Isso significa que devemos reverter R$ 40.000,00, o que se traduz em um ganho para a Demonstração de Resultados do Exercício (DRE).
Crédito: Ganho com reversão / R$ 40.000,00
Caso Fiscal ICMS:
Provisão inicial: R$ 360.000,00.
Com a mudança na probabilidade de perda de provável para possível, não há mais necessidade da provisão, devendo esta ser totalmente revertida.
Crédito: Ganho com reversão / R$ 360.000,00
Caso Fiscal IRJP:
Trata-se de um novo processo com probabilidade de perda possível, sem necessidade de provisão, apenas divulgação em notas explicativas.
Caso Ambiental:
Este é um novo processo com probabilidade de perda provável. Portanto, é necessário efetuar uma nova provisão.
Débito: Despesa com provisão (DRE) / R$ 80.000,00
Realizando os cálculos:
R$ 40.000,00 (ganho trabalhista) + R$ 360.000,00 (ganho fiscal ICMS) - R$ 80.000,00 (despesa ambiental) = R$ 320.000,00 de ganho líquido.
Estes cálculos são fundamentados pela norma CPC 25 - Provisões, a qual fornece diretrizes sobre como tratar as provisões nas demonstrações contábeis.
Resumindo, o gabarito correto é:
Ganho líquido com provisão no valor de R$ 320.000,00 (Alternativa E).