Uma entidade apresentou os seguintes saldos em seu balancete...

Para calcular o lucro líquido da entidade, inicialmente vamos identificar as operações e seus respectivos valores, considerando as receitas obtidas e as despesas incorridas no período.

Cálculo do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV):

• Estoque Inicial de Mercadorias: R$ 150.000
• Compras de Mercadorias: R$ 300.000
• Estoque Final de Mercadorias: R$ 100.000

CMV = Estoque Inicial + Compras - Estoque Final

CMV = R$ 150.000 + R$ 300.000 - R$ 100.000 = R$ 350.000

Cálculo do Ganho na Venda do Ativo Imobilizado:

• Venda de Ativo Imobilizado: R$ 100.000
• Custo do Ativo Imobilizado Vendido: R$ 70.000

Ganho de Capital = Venda de Ativo - Custo do Ativo Vendido

Ganho de Capital = R$ 100.000 - R$ 70.000 = R$ 30.000

Agora, vamos elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício:

• Vendas de Mercadorias: R$ 500.000
• CMV: -R$ 350.000
• Despesas Administrativas: -R$ 50.000
• Despesas Comerciais: -R$ 40.000
• Despesa Financeira: -R$ 30.000
• Ganho de Capital: +R$ 30.000

Lucro Antes do Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (LAIR):

LAIR = Vendas - CMV - Despesas + Ganho de Capital

LAIR = R$ 500.000 - R$ 350.000 - R$ 50.000 - R$ 40.000 - R$ 30.000 + R$ 30.000 = R$ 60.000

Cálculo do Imposto de Renda e Contribuição Social (IRCSLL):

IRCSLL = 34% * LAIR

IRCSLL = 34% * R$ 60.000 = R$ 20.400

Lucro Líquido:

Lucro Líquido = LAIR - IRCSLL

Lucro Líquido = R$ 60.000 - R$ 20.400 = R$ 39.600

O gabarito é a alternativa D, que indica um lucro líquido de R$ 39.600.

PL:

Reserva para contingências:                         R$   12.000

Dividendos:                                                R$   10.000

Cálculo do CMV:

Estoque final de mercadorias:                      R$ 100.000;

Estoque inicial de mercadorias:                    R$ 150.000;

Compras de mercadorias:                            R$ 300.000;

CMV=R$ 150.000 + R$ 300.000 -  R$ 100.000= R$ 350.000

Cálculo do Ganho:

Venda de ativo imobilizado:                          R$ 100.000;

Custo do ativo imobilizado vendido:              R$   70.000;

Ganho de capital=R$ 100.000 - R$ 70.000=R$  30.000

(+) Vendas de mercadorias:                                R$ 500.000

(-) CMV:                                                              R$ 350.000

(-) Despesas administrativas:                             R$   50.000

(-) Despesas comerciais:                                    R$   40.000

(-) Despesa financeira:                                       R$   30.000

(+) Ganho de capital:                                          R$  30.000

(=) LAIR:                                                             R$   60.000

(-) IRCSLLl: (34%*R$   60.000)                          R$   20.400

(=) Lucro Líquido:                                               R$   39.600

GAB. D

não entendo, e os 10mil de dividendos?

lucro liquido não é após o pagamento dos dividendos?

Lucas, os dividendos não entram na DRE, aparecem após o lucro líquido (na DLPA), assim como as reservas.

Na DRE é feita a apuração do Lucro Líquido e na DLPA é feita a distribuição desse Lucro.

Para não errar esse tipo de questão temos que prestar atenção se o enunciado pede LUCRO líquido ou RESULTADO líquido.

Quando pedir lucro líquido você fará a apuração da DRE.

Quando pedir resultado líquido, após apurar o lucro líquido, você irá destiná-lo para as reservas e dividendos.

O que restar é o resultado líquido.

Explicação retirada de outro site.

Lucas, eu também tive grande confusão com o gabarito da questão. No entanto segue o esclarecimento, que devemos levar para outras questões:

A confusão reside na seguinte questão: Dividendo é Diferente de Participação.

Segundo o Prof. Igor Cintra: Dividendos representam parcelas do lucro do exercício a serem distribuídas aos acionistas no fim do exercício social. Enquanto as Participações, em acordo com o estatuto, dizem respeito aos debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa;

Dividendo são evidenciados na DMPL e as participações na DRE.

Pessoal, acabei errando a questão por considerar Reserva para Contingência como despesa, mas depois lembrei que não a contabilizamos enquanto o Passivo estiver contingente! Colocamos, no máximo, nas Notas explicativas (se for evento possível).