Na fase de planejamento, o auditor deve considerar os testes...
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Segundo os professores Davi Barreto e Fernando Graeff, no livro Auditoria da editora Método, é na fase do planejamento que o auditor identifica seus objetivos e define os detalhes que conduzirão os trabalhos (cronograma, procedimentos, riscos...). A estratégia dos trabalhos é traçada, definindo a natureza, oportunidade e extensão dos exames para uma auditoria eficaz. Vale lembrar que o planejamento não é uma fase isolada do processo, e sim contínua e iterativa (feita de novo, repetida, reiterada - realizada inúmeras vezes).
Abs.
O controles são estabelecidos "pela" administração auditada? Não seria "para"?
A administração da empresa é responsável pela criação, implantação e manutenção e monitoramento do sistema de controles internos, mas no caso da identificação de deficiência significativa durante a auditoria, o auditor deve comunicá-la tempestivamente e por escrito aos responsáveis pela governança.
Segundo NBC TI 01
12.2 – NORMAS DE EXECUÇÃO DOS TRABALHOS
12.2.1 – Planejamento da Auditoria Interna
12.2.1.1 – O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os
exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para
definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo
com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.
[...]12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de
que os controles internos estabelecidos pela administração estão em
efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos
funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem
ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante
pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das
operações, dentro ou fora da entidade.
Mesmo com os comentários dos amigos não estou convencida de que os testes de observância terão q ser estabelecidos na fase do planejamento. Não vi essa afirmação em nenhuma norma. CONFUSA!
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