Admitindo, para todos os efeitos, uma alíquota de Imposto de...

21.600 - 12.000 = 9.600 x 25% = 2.400 como a depreciação fiscal foi maior que a contábil, já foi pago 2.400 de IR antecipado.

Trata-se do levantamento do imposto diferido conforme CPC 32.

Para calcular o tributo diferido, devemos considerar as diferenças temporárias: diferenças entre o valor contábil de um ativo ou passivo e sua base fiscal. 

➤ "Ativo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro recuperável em período futuro relacionado a:

a) diferenças temporárias dedutíveis;

b) compensação futura de prejuízos fiscais não utilizados; e

c) compensação futura de créditos fiscais não utilizados”.

➤ "Passivo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro devido em período futuro relacionado às diferenças temporárias tributáveis".

➤ "Diferenças temporárias: diferenças entre o valor contábil de um ativo ou passivo e sua base fiscal". 

⇛ Resolução:

➤ Quanto à EXCLUSÃO: Na contabilidade societária, houve reconhecimento de despesa de R$ 12.000. No entanto, o fisco permite reconhecimento como despesa de R$ 21.600, gerando assim um descasamento entre o lucro contábil e o lucro fiscal. Por consequência, a empresa pode deduzir R$ 9.600 (R$ 21.600 - R$ 12.000) para se chegar à base fiscal. Por isso, deve-se reconhecer um passivo diferido.

IR diferido=Adições temporárias*25%=R$ 9.600*25%=R$ 2.400

⇾ Lançamento contábil:

D: Despesa com IR Diferido (DRE): R$ 2.400

C: IR diferido: (PC): R$ 2.400

Gabarito: Letra A.